好消息，個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，又可以少交個(gè)稅！年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)還是綜合申報(bào)？哪種方式計(jì)算更省稅？明年開(kāi)年才發(fā)年終獎(jiǎng)，今年底需要預(yù)提嗎？一起來(lái)看下！01專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高7張表梳理更清晰為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自今年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。
標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，3娃家庭最高可節(jié)約個(gè)人所得稅1.89萬(wàn)元。
根據(jù)政策，梳理了7張表格，分別對(duì)應(yīng)七項(xiàng)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除~01子女教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)前教育支出學(xué)歷教育支出滿(mǎn)3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月/每個(gè)子女扣除主體父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇各扣除50%父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除注意事項(xiàng)1.子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。
2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
3.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
4. 納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
02繼續(xù)教育支出如何扣除扣除范圍學(xué)歷繼續(xù)教育支出技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間取得證書(shū)的年度扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)400/月最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月3600元扣除主體本人扣除本人扣除個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。
注意事項(xiàng)1.對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。
但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類(lèi)繼續(xù)教育情形，則每一類(lèi)都要填寫(xiě)。
2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。
03大病醫(yī)療支出如何扣除扣除范圍基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后發(fā)生的支出 個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分扣除方式限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除扣除主體醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
注意事項(xiàng)1.次年匯算清繳時(shí)享受扣除。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。
溫馨提示可通過(guò)手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過(guò)首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢(xún)”模塊查詢(xún)大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。
04住房貸款利息支出如何扣除扣除范圍納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度（不超過(guò)240個(gè)月）扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1000元/月扣除主體經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的****扣除，或?qū)Ω髯再?gòu)買(mǎi)住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
注意事項(xiàng)1.所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
05住房租金支出如何扣除扣除范圍納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出直轄市會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定城市市轄區(qū)戶(hù)籍人口>100萬(wàn)市轄區(qū)戶(hù)籍人口≤100萬(wàn)扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)1500元/月1100元/月800元/月扣除主體簽訂租賃合同的承租人夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的：分別扣除注意事項(xiàng)1.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
2. 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
06贍養(yǎng)老人支出如何扣除扣除范圍納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60周歲的祖父母、外祖父母。
獨(dú)生子女非獨(dú)生子女扣除方式定額扣除定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)3000元/月每人不超過(guò)1500元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）扣除主體本人扣除平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)偧s定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤付ǚ謹(jǐn)偅河杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤⒁馐马?xiàng)1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎?shū)面協(xié)議。
2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?br>3.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
07嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除扣除范圍納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月扣除方式定額扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月/每孩扣除主體父母（監(jiān)護(hù)人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的****扣除。
父母（監(jiān)護(hù)人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
注意事項(xiàng)1.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。
02重大利好！年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策延至2027年底一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)到2027年底二、個(gè)稅匯繳政策延續(xù)至2027年底2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
03年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)還是并入綜合所得？哪個(gè)更節(jié)稅？一圖帶您了解全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅最新政策年終獎(jiǎng)怎樣申報(bào)更節(jié)稅？(1)當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。
(2)當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000元年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。
(3)當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000元，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。
年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。
04明年發(fā)放年終獎(jiǎng)，需要在今年預(yù)提嗎？年終需要預(yù)提年終獎(jiǎng)嗎？如果今年沒(méi)有預(yù)提年終獎(jiǎng)，明年3月份實(shí)際發(fā)放后，還可以在匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？答復(fù)：需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎(jiǎng)，企業(yè)在2023年沒(méi)有預(yù)提當(dāng)年的年終獎(jiǎng)，且實(shí)際支付時(shí)間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，應(yīng)在2024年度扣除。
什么情況下次年支付年終獎(jiǎng)才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除？根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
”也就是，如果在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過(guò)年終獎(jiǎng)，但在次年匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除。
例如：公司資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，員工人數(shù)不超過(guò)300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320×25%=80萬(wàn)元，凈利潤(rùn)=320-80=240萬(wàn)元。
如果給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)20萬(wàn)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15萬(wàn)元，凈利潤(rùn)=300-15=285萬(wàn)元。
最后，不僅交的企業(yè)所得稅變少，企業(yè)利潤(rùn)反而增加。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）05年終獎(jiǎng)計(jì)稅注意事項(xiàng)（附最新最全個(gè)稅稅率表）年終獎(jiǎng)無(wú)論是單獨(dú)計(jì)算，還是并入綜合所得，以下幾點(diǎn)需要額外注意。
注意事項(xiàng)1：只能用一次在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一位納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金適用單獨(dú)納稅的，只允許使用一次。
注意事項(xiàng)2：計(jì)稅方式可選擇年終獎(jiǎng)兩種計(jì)算方式，可以選擇其中一種，哪個(gè)節(jié)稅按哪個(gè)算。
注意事項(xiàng)3：注意選擇計(jì)稅方式如果不確定，單獨(dú)計(jì)算還是合并計(jì)算更劃算，建議選擇單獨(dú)計(jì)算，這樣匯算清繳時(shí)，有一次修改機(jī)會(huì)，單獨(dú)計(jì)算的可以修改成并入綜合所得；但是并入的年終獎(jiǎng)不能再更改成單獨(dú)計(jì)算。
附：個(gè)人所得稅稅率表一、征收方式二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【個(gè)稅稅率表】一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。
(1)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表(2)居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見(jiàn)前述一、二）。
注：1.本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
關(guān)于個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的最新政策如下：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)第二條：自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
兩個(gè)變化：①原來(lái)可以減半征收的金額是100萬(wàn)元，現(xiàn)在提至200萬(wàn)元的部分。
計(jì)算公式也要改，個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)②優(yōu)惠政策執(zhí)行到期時(shí)間延長(zhǎng)至2027年12月31日，比原來(lái)2024年12月31日，延長(zhǎng)3年。
六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。
（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
