杭州注冊公司代理記賬·銀行貸款利息發(fā)票

最近又有朋友問，貸款利息沒有取得發(fā)票是否可以稅前扣除？

銀行貸款利息支出是很多企業(yè)日常會發(fā)生的業(yè)務(wù)，通常大家在做賬務(wù)處理的時(shí)候，拿的一半都是銀行的利息扣款回單，那么這樣做是否有問題呢？

1、利息支出沒有取得發(fā)票進(jìn)行稅前扣除申報(bào)是違法的。

2019年時(shí)有一例法院判決書就有列明，稅局認(rèn)為企業(yè)借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，未取得合法有效的憑據(jù)，法院認(rèn)為稽查局對于應(yīng)稅項(xiàng)目要求上訴人以發(fā)票為扣除憑證入賬核算并無不當(dāng)，終審判決：企業(yè)敗訴；利息支出無發(fā)票不能進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。相關(guān)裁判文書具體請查看（2019吉01行政終17號）

2、利息支出屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

企業(yè)的銀行借款利息支出，是指占用銀行資金而支付給銀行的占用費(fèi)。根據(jù)根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，這個(gè)屬于銀行提供的貸款服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。另外，銀行是已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。所以根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在列支銀行貸款利息支出時(shí)，應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在國家稅務(wù)總局2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會上，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱解讀稅務(wù)總局公告2018年第28號時(shí)提到：

“對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除”。

雖然文件已經(jīng)做出了比較明確的規(guī)定，但是在現(xiàn)實(shí)中，還是有很多企業(yè)的貸款利息支出沒有獲取發(fā)票，在這里還是要提醒一下大家，注意不能稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于銀行利息支出發(fā)票則需要企業(yè)主動去索取，因?yàn)槟悴恢鲃铀魅〉脑?，一般銀行是不會主動給你開具的，銀行不會主動給自己增加工作量，當(dāng)然如果銀行推脫，企業(yè)要求開具發(fā)票也是有理有據(jù)的，索取發(fā)票是正當(dāng)要求，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，銀行也是應(yīng)該開具發(fā)票的。

企業(yè)支付銀行貸款利息一般是按月，也有按季度，具體要看貸款合同的約定。如果企業(yè)的貸款有很多筆，銀行通常會和企業(yè)商量，季度結(jié)束的時(shí)候以匯總開具的方式一次性開具。如果當(dāng)年利息支出的發(fā)票忘記開具，那么根據(jù)2018年第28號公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的貸款利息支出已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。也就是說，你只要在次年年的5月31日前，取得銀行貸款利息發(fā)票，上年利息支出就可以在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

注意：銀行基本上都是一般納稅人，開具貸款利息支出發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為“金融服務(wù)*貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。但是根據(jù)財(cái)稅[2016]36號營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第27條，企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的