你必須知道企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的幾個(gè)問題！

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證不規(guī)范，可能存在不得扣除，需納稅調(diào)整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，往后稅收監(jiān)管會(huì)越來越嚴(yán)格，但凡有對(duì)不上的地方就可以能會(huì)跳出風(fēng)險(xiǎn)，有風(fēng)險(xiǎn)就準(zhǔn)備去跟稅務(wù)局解釋吧。

一、企業(yè)發(fā)生的支出在稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

二、企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證有哪些？

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

三、企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間取得稅前扣除憑證？

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

四、企業(yè)已經(jīng)發(fā)生支出，但銷售方無法開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何處理？

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

五、企業(yè)取得不合規(guī)的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何處理？

企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

提醒各位稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候一定要合法合規(guī)，以后違規(guī)操作很容易被查出來，從我們實(shí)際的工作中來看，目前稅務(wù)局只要有一點(diǎn)數(shù)據(jù)對(duì)不上的地方就會(huì)查，包括公司數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比存在很大差異的或者存在一些數(shù)據(jù)對(duì)不上的情況，這些稅務(wù)局都會(huì)讓你去解釋清楚。所以不要抱有僥幸心理，依法合規(guī)進(jìn)行納稅申報(bào)才是最節(jié)稅的方式！