明年3月份發(fā)放年終獎， 需要在今年預提嗎？

明年3月份發(fā)放年終獎，

需要在今年預提嗎？

年終需要預提年終獎嗎？如果今年沒有預提年終獎，明年3月份實際發(fā)放了，還可以在匯算清繳的時候稅前扣除嗎？

答復：需要在12月份之前預提2023年的年終獎，企業(yè)在2023年沒有預提當年的年終獎，且實際支付時間在2023年匯算清繳結束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應在2024年度扣除。

那，什么情況下次年支付年終獎才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除呢？

根據 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規(guī)定：

二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：

“企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”

也就是，如果你在當年已經預提過年終獎了，但是在次年匯算清繳結束前實際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除的。

從這個政策來看，其實作為我們財務人員，可以預測一下今年的應納稅所得額，看下今年是否符合小型微利企業(yè)認定標準，其他兩個標準都符合，只有應納稅所得額剛好超過300萬多出一點，可以拿多出的部分給員工發(fā)放年終獎，年終可以稅前扣除使企業(yè)所得稅降低，也是給員工的一項福利，來年更有干勁。

舉例

公司資產總額不超過5000萬，員工人數不超過300人，年應納稅所得額是320萬元，應繳納的企業(yè)所得稅=320*25%=80萬，凈利潤=320-80=240萬元。

如果給員工發(fā)放年終獎20萬，應繳納的企業(yè)所得稅=300*25%*20%=15萬，凈利潤=300-15=285萬元。

最后不僅交的企業(yè)所得稅少了，企業(yè)的利潤反而還增加了。

政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）