2023深圳前海創(chuàng)投企業(yè)備案與優(yōu)惠政策解讀

在投資人眼中，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)約等于私募股權(quán)投資基金，于是看到“備案”一詞，條件反射的就是在中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)（簡稱“中基協(xié)”）。但是，本文所說的“備案”，并不是向中基協(xié)備案，而是在國家發(fā)改委“全國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案管理信息系統(tǒng)”中進(jìn)行備案。
在深圳，備案管理工作由深圳市地方金融監(jiān)督管理局負(fù)責(zé)。此外，從2020年開始，天使投資人也可以在發(fā)改委系統(tǒng)進(jìn)行備案并“持證上崗”了。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) V.S 私募股權(quán)投資基金

【創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)】目標(biāo)企業(yè)只限于投資處于創(chuàng)建或初建過程中的成長性非上市企業(yè)。
【私募股權(quán)投資基金】投資對(duì)象是所有非上市企業(yè)，目標(biāo)企業(yè)可以處于創(chuàng)建初期，亦可處于成長期或上市前期（Pre-IPO）階段。

創(chuàng)投企業(yè)/天使投資人為什么要備案？

根據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部委令〔2005〕第39號(hào)）（以下簡稱《辦法》）第三條，國家對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行備案管理。凡遵照本辦法規(guī)定完成備案程序的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)接受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理部門的監(jiān)管，投資運(yùn)作符合有關(guān)規(guī)定的可享受政策扶持。未遵照本辦法規(guī)定完成備案程序的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，不受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理部門的監(jiān)管，不享受政策扶持。▼創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人備案年檢合格后，可通過“全國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案管理信息系統(tǒng)”登記擬新申報(bào)稅收優(yōu)惠有關(guān)信息。劃重點(diǎn)：備案后的創(chuàng)投企業(yè)/天使投資人可以享受稅收優(yōu)惠。

備案后能夠享受哪些稅收優(yōu)惠？

國家層面

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合相關(guān)條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào)）公司制企業(yè)：公司制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。合伙制企業(yè)：有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：（1）法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3、《財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
按單一投資基金核算：個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算：創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%至35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

深圳市

深圳《風(fēng)創(chuàng)投發(fā)展措施》，滿足條件的創(chuàng)投企業(yè)及/或創(chuàng)投管理企業(yè)*新可以享受的主要地方扶持政策如下：

（1）對(duì)新設(shè)立或新遷入的創(chuàng)投企業(yè)，按其自設(shè)立之日起三年內(nèi)，實(shí)際投**圳區(qū)域非上市企業(yè)的累計(jì)每滿人民幣4億元（或等值外幣）的，給予其管理企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)人民幣500萬元，單筆獎(jiǎng)勵(lì)*高金額不超過人民幣2,000萬元。

（2）對(duì)上一完整會(huì)計(jì)年度營業(yè)收入（含投資收益）達(dá)到人民幣2億元以上且同比增長10%以上，或利潤總額達(dá)到人民幣2億元以上的創(chuàng)投企業(yè)及創(chuàng)投管理企業(yè)，按其上一年度項(xiàng)目退出時(shí)產(chǎn)生投資收益的5%對(duì)其管理企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)，每家管理企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)*高金額不超過人民幣2,000萬元。
（3）對(duì)投**圳市種子期、初創(chuàng)期科技創(chuàng)新企業(yè)2年以上的，按實(shí)際投資額的10%對(duì)其管理企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)，每投資1家企業(yè)*高獎(jiǎng)勵(lì)人民幣100萬元，被投企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的僅允許申請一次獎(jiǎng)勵(lì)，單個(gè)創(chuàng)投管理企業(yè)年度累計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)不超過人民幣500萬元。
（4）符合條件的新設(shè)立或新遷入創(chuàng)投管理企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)，對(duì)購買自用辦公用房，按購房價(jià)格的1.5%給予補(bǔ)貼，*高補(bǔ)貼金額不超過人民幣500萬元，獲得補(bǔ)貼的辦公用房5年內(nèi)不得對(duì)外租售；對(duì)其本部租賃自用辦公用房（含本部配套經(jīng)營用房）的，新注冊或新遷入后3年內(nèi)每年按房屋租金市場參考價(jià)的30%給予補(bǔ)貼。對(duì)入駐經(jīng)深圳市政府認(rèn)定的產(chǎn)業(yè)基地或金融重點(diǎn)樓宇的，自入駐之日起，在新注冊或新遷入后3年內(nèi)每年按房屋租金市場參考價(jià)的40%給予補(bǔ)貼。若新租賃自用辦公用房的價(jià)格低于房屋租金市場參考價(jià)，則按其實(shí)際租價(jià)為基準(zhǔn)給予租房補(bǔ)貼。
（5）符合深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎(jiǎng)申報(bào)條件的創(chuàng)投管理企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)，可根據(jù)當(dāng)年度深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎(jiǎng)申報(bào)指南申報(bào)創(chuàng)新人才獎(jiǎng)。需要注意的是，上述第1項(xiàng)至第3項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)不能同時(shí)享受（即同一企業(yè)不能重復(fù)申請享受）

所屬分類：中國商務(wù)服務(wù)網(wǎng)/其他商務(wù)服務(wù)

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