境外投資備案法國(guó)篇：法國(guó)稅種解析

法國(guó)主要稅收稅率：

1、進(jìn)出口關(guān)稅：

法國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。適用零稅率的貨物在任何環(huán)節(jié)都不用繳納增值稅， 即徹底免稅；已納稅的，還可以退稅。這是法國(guó)政府鼓勵(lì)出口的重要手段之一。 法國(guó)主要商品進(jìn)口關(guān)稅在7%至14%之間。

2、企業(yè)所得稅：

稅率除臨時(shí)附加稅之外，企業(yè)適用如下稅率：①利潤(rùn)在7.5萬(wàn)歐元以下的，稅率為 28%；利潤(rùn)在7.5萬(wàn)歐元以上的，稅率為33.3%的標(biāo)準(zhǔn)稅率（2020年后將統(tǒng)一適用28%的稅率）； ②利潤(rùn)在38120歐元以下的，稅率為15%；③非營(yíng)利機(jī)構(gòu)納稅：資產(chǎn)收益（房產(chǎn)出租等）按照 24%繳納；動(dòng)產(chǎn)收益（債券等）按照10%繳納；④當(dāng)企業(yè)營(yíng)業(yè)額（不含稅）為763萬(wàn)歐元以上、 且企業(yè)稅超過(guò)76.3萬(wàn)歐元時(shí)，還應(yīng)繳納3.3%的社會(huì)保險(xiǎn)金。

企業(yè)虧損可無(wú)限期向后延期計(jì)入，還可將本年度虧損從前幾年收入中扣除（損失向前計(jì)入）。法國(guó)企業(yè)所得稅按會(huì)計(jì)年度繳納，實(shí)行分季預(yù)繳，預(yù)繳數(shù)為上一會(huì)計(jì)年度應(yīng)納稅所得額的 25%，在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前3個(gè)月實(shí)行年終匯算清繳，補(bǔ)齊少繳的所得稅稅額。法國(guó)公司與 其境外子公司可以合并申報(bào)企業(yè)所得稅，各子公司可以盈虧相抵后繳稅。稅賦繳付可以用現(xiàn)金、 支票或銀行轉(zhuǎn)賬等方式，企業(yè)營(yíng)業(yè)額如超過(guò)1500萬(wàn)歐元，則必須在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)和繳付。

3、個(gè)人所得稅：

其原則是根據(jù)收入不同而采用高額 累進(jìn)制，即依據(jù)收入劃分不同征稅檔次。同時(shí)，根據(jù)不同情況計(jì)算家庭稅務(wù)商數(shù)。法國(guó)實(shí)行個(gè)人所得稅代扣制，按照法國(guó)征稅法，此前納稅人每年繳納的 是上一年個(gè)人所得稅，雇主發(fā)工資時(shí)直接從職工工資中扣除所需繳納的所得稅稅金。

4、消費(fèi)稅：

這種稅包含在商品價(jià)格內(nèi)，由商人向國(guó)家繳納，因此是間接稅。消費(fèi)稅分為以下三類(lèi)：

增值稅（TVA）；

酒精、飲料、煙酒稅；

燃料稅。

其中，增值稅是最主要的消費(fèi)稅，也是國(guó)家財(cái)政收入中比重最大的稅種。增值稅稅率主要分為四種:

（1）基本稅率：20% （大多數(shù)商品銷(xiāo)售和服務(wù)）；

（2）中間稅率：10% （農(nóng)業(yè)初級(jí)品，部分動(dòng)物食品，社保不能報(bào)銷(xiāo)的藥品，某些藝術(shù)品的運(yùn)輸，外賣(mài)，劇場(chǎng)、動(dòng)物園、博物館、石窟、文化展示等門(mén)票收入，客運(yùn)服務(wù)，某些改造、維護(hù)工程等）；

（3）低稅率：5.55% （水和無(wú)酒精飲品，殘疾人用品，劇場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，學(xué)生食堂等）；

（4）超低稅率：2.1% （社?？蓤?bào)銷(xiāo)的藥品，注冊(cè)的新聞出版物、公共電視稅，某些演出等）。

5、地方稅：

在法國(guó)，地方性的稅務(wù)收入只占稅收總額的20%左右。地方性稅收的受惠者是 大區(qū)、省、市鎮(zhèn)三級(jí)地方政府。地方稅主要分為以下幾種：

（1）建筑地產(chǎn)稅。這是對(duì)擁有房產(chǎn)、廠房及其附屬地產(chǎn)者按年度征收的稅。根據(jù)出租價(jià) 值計(jì)算稅率，各地標(biāo)準(zhǔn)不一。

（2）非建筑地產(chǎn)稅。這是對(duì)擁有非建筑用地產(chǎn)者按年度征收的稅，稅率各地不一。

（3）房屋稅。這是對(duì)居民按年度征收的稅，不論是房東還是房客，均須繳納。稅率根據(jù) 出租價(jià)值、居住者居住面積和收入情況等綜合計(jì)算，各地差異很大。