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| 發(fā)布時(shí)間： | 2023-12-11 13:00 |
| 最后更新： | 2023-12-11 13:00 |
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每到年底，不少企業(yè)就會(huì)開始為發(fā)票頭疼了，特別是老板，利潤(rùn)太低了賺不到錢，利潤(rùn)太高要繳納更多的企業(yè)所得稅。
如果說只是利潤(rùn)太高，導(dǎo)致企業(yè)所得稅壓力大還好，但很多民營企業(yè)是因?yàn)橐恍o票成本才使得賬目利潤(rùn)虛高，這妥妥的“冤大頭”。
所以，公司賬上利潤(rùn)虛高怎么辦？
為了降低稅負(fù)，企業(yè)用到的解決辦法有：
為了鼓勵(lì)特殊地區(qū)和一些特殊的產(chǎn)業(yè)，國家層面也出臺(tái)了一系列的普惠性稅收優(yōu)惠或財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策。例如：
（1）小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：正常企業(yè)所得稅的稅率為25%，但小微企業(yè)不同，小微企業(yè)所得稅可以減半征收，可以按照5%征收；
（2）西部大開發(fā)政策：企業(yè)所得稅可以按照15%來征收；
（3）高新技術(shù)企業(yè)政策：企業(yè)所得稅同樣可以按照15%來征收；
（4）雙軟企業(yè)政策：企業(yè)所得稅可以加計(jì)扣除。
這個(gè)辦法合法合規(guī)，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，享受國家政策紅利。但這涉及到企業(yè)策略規(guī)劃，一時(shí)間也“難掉頭”；而且并不是所有企業(yè)都適用，大多數(shù)企業(yè)交的還是25%企業(yè)所得稅。
曾經(jīng)，通過稅收洼地是解決企業(yè)稅負(fù)重的重要方式。通過設(shè)立主體，比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開票，或自然人代開，來分擔(dān)主體公司高額利潤(rùn)帶來的稅負(fù)壓力。
為什么要選擇在稅收洼地來操作呢？當(dāng)然是因?yàn)榭梢韵硎軆?yōu)惠政策，比如核定征收、稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還。
但這種方式的弊端顯而易見。
將企業(yè)的利潤(rùn)引流到所謂的“洼地”，是否有真實(shí)的交易做支撐？另外，政策不穩(wěn)定、涉嫌利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，注冊(cè)容易注銷難，無限連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)高。
有的企業(yè)老板會(huì)通過在外面買發(fā)票、虛開發(fā)票的方式，來解決企業(yè)現(xiàn)有的稅負(fù)問題，比如在商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等上面弄虛作假，或讓他人為自己虛開，虛構(gòu)交易等。
但這種行為本身不管是在過去還是以后，都是違法的，而且有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（1）如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，情節(jié)輕的****，情節(jié)嚴(yán)重移送司法機(jī)關(guān)，追究相關(guān)的刑事責(zé)任。
（2）補(bǔ)繳相關(guān)稅款，根據(jù)金額進(jìn)行0.5-5倍的罰款，以及產(chǎn)生的滯納金。
（3）相應(yīng)的行政或刑事處罰完了后，企業(yè)納稅人信用等級(jí)被判定為D級(jí)，加強(qiáng)稅務(wù)管理。
（4）存在虛開、進(jìn)出口騙稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開在100份、或金額40萬以上的，將會(huì)被列入黑名單，涉稅企業(yè)和當(dāng)事人不僅會(huì)受到稅務(wù)部門的懲戒，還會(huì)有其他相關(guān)部門聯(lián)合懲戒。
前不久，江蘇某公司為取得成本票，利用親友身份信息接連注冊(cè)21家個(gè)體戶，讓他人為自己虛開發(fā)票9753.8萬元，并未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，被稅務(wù)局稽查，罰款50萬。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
· 為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
· 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
· 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
可以注意到，稅務(wù)局在處罰書*后強(qiáng)調(diào)，虛開發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，同時(shí)：
· 虛開金額在 1 萬元以下的，可以并處 5 萬元以下的罰款；
· 虛開金額超過 1 萬元的，并處 5 萬元以上 50 萬元以下的罰款；
· 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
也就是說，稅法處理完，還將面臨刑法相關(guān)條例的處罰。
長(zhǎng)財(cái)咨詢提醒：虛開發(fā)票是法律紅線，輕者補(bǔ)稅罰款，重者承擔(dān)刑事責(zé)任，企業(yè)千萬不能碰！
有時(shí)企業(yè)在不知情的情況下，收到了“虛開的發(fā)票”，會(huì)被罰嗎？還能稅前扣除嗎？
遇到問題三個(gè)字“不要慌”，這時(shí)候企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)檢查并提供相關(guān)材料，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性。
企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的——
可憑以下材料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（1）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明材料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料）；
（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明材料；
（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄及其他材料；
企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
注意：如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
注意：第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備材料。
企業(yè)在規(guī)定期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除；
企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。
增值稅和企業(yè)所得稅是企業(yè)納稅的“大頭”，只要盈利，就要繳納。就算是小規(guī)模納稅人，季收入不超過45萬，可以免增值稅，也要繳企業(yè)所得稅。
利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用。
企業(yè)如果缺少一部分的成本發(fā)票，在年底匯算清繳的時(shí)候，就會(huì)缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，導(dǎo)致利潤(rùn)虛高，也就要多繳納25%的企業(yè)所得稅，稅收支出大。
成本票主要分為兩大類：
· 與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)、實(shí)際發(fā)生的票據(jù)；
· 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可抵所得稅。
也就是說，只要為公司經(jīng)營中發(fā)生的各種費(fèi)用開具相關(guān)發(fā)票，就可以計(jì)入費(fèi)用以減少利潤(rùn)和企業(yè)所得稅。
如果真的遇到了缺成本票的情況，能補(bǔ)齊的盡量補(bǔ)齊，不失為一個(gè)好思路。但是補(bǔ)發(fā)票前提是業(yè)務(wù)要真實(shí)，避免后期被稅務(wù)局稽查，否則就變成了虛開。