哈薩克斯坦最新稅收制度變化

隨著哈薩克斯坦經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收制度也在變化。以下簡要介紹了近三年稅制的重要變化：

（1）自 2023 年 1 月 1 日起上調(diào)煙草制品的消費(fèi)稅。對過濾嘴香煙、無濾嘴香煙、煙卷以及小雪茄征收的消費(fèi)稅由原來的 12,300 堅(jiān)戈/千支和 6,225 堅(jiān)戈/千支統(tǒng)一上調(diào)至 14,100 堅(jiān)戈/千支；對旱煙、吸用煙絲煙草、咀嚼煙葉、吮吸煙葉、鼻煙、水煙和其他零售包裝用于最終消費(fèi)的煙草征收的消費(fèi)稅由 10,560 堅(jiān)戈/公斤上調(diào)至 12,950 堅(jiān)戈/公斤。（2）2021 年 3 月 3 日，哈薩克斯坦議會審議通過《歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟成員國關(guān)于對煙草制品實(shí)行消費(fèi)稅政策原則的協(xié)定》（以下簡稱《協(xié)定》）。根據(jù)《協(xié)定》，自 2024 年起，聯(lián)盟各成員國煙草制品消費(fèi)稅稅率將趨于一致，指導(dǎo)稅率以本幣計(jì)價(jià)，等值 35 歐元/1,000 支。之后每 5 年對統(tǒng)一指導(dǎo)稅率和浮動(dòng)區(qū)間進(jìn)行一次調(diào)整。為確保協(xié)調(diào)一致，2024 年，各成員國實(shí)際消費(fèi)稅率將以指導(dǎo)稅率為基礎(chǔ)，上下浮動(dòng)區(qū)間不超過 20％。

（2）對于必須辦理增值稅登記的營業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，由原來的 3 萬倍月核算基數(shù)調(diào)整到 2 萬倍月核算基數(shù)。

（3）自 2022 年 1 月 1 日起，對通過互聯(lián)網(wǎng)向個(gè)人銷售商品和服務(wù)的外國公司征收增值稅。

更新了對于未及時(shí)提交轉(zhuǎn)讓定價(jià)的三層文檔的企業(yè)的處罰措施。（6）2022 年 7 月 11 日，哈薩克斯坦總統(tǒng)簽署了第 135-Ⅶ號法案，存在以下重大變化：①自 2023 年 1 月 1 日起，部分股息應(yīng)納入居民企業(yè)的應(yīng)稅收入。在哈薩克斯坦證券交易所和阿斯塔納國際金融中心證券交易所發(fā)行的證券股息繼續(xù)免稅，但前提是這些證券在納稅期間在證券交易所積極交易（詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)將由哈薩克斯坦政府確定）；②自 2023 年 1 月 1 日起，哈薩克斯坦居民個(gè)人獲得的股息收入應(yīng)按 10％的稅率征稅，不再適用 5％的低稅率；③自 2023 年 1 月 1 日起，向非居民企業(yè)或個(gè)人購買管理、咨詢、審計(jì)、設(shè)計(jì)、法律、會計(jì)、廣告、營銷、特許經(jīng)營、財(cái)務(wù)（利息費(fèi)用除外）、工程、代理服務(wù)、特許權(quán)使用和知識產(chǎn)權(quán)使用權(quán)相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；④金屬礦石的礦產(chǎn)開采稅率提高。擬對低利潤礦床新建項(xiàng)目實(shí)行 0％的礦產(chǎn)開采稅稅率，直至企業(yè)盈利達(dá)到 15％；⑤數(shù)字挖礦費(fèi)費(fèi)率根據(jù)電價(jià)及其電力來源確定[4]。（7）2022 年 9 月 1 日，哈薩克斯坦總統(tǒng)宣布在 2023 年制定新稅法，新稅法改革了現(xiàn)行稅收和海關(guān)管理，納入新稅法的主要措施如下：①引入不同國民經(jīng)濟(jì)部門的企業(yè)所得稅稅率，以取代統(tǒng)一的20％企業(yè)所得稅；②投資研發(fā)和現(xiàn)代化技術(shù)項(xiàng)目獲取的利潤可以享受企業(yè)所得稅豁免和稅率減免優(yōu)惠政策；③零售稅適用于更多類型的零售活動(dòng)。2022 年 9 月 1 日前，零售稅適用于 144 種零售活動(dòng)，稅率為 3％；④對shechi品開征新稅；⑤收取單車使用費(fèi)和登記費(fèi)。