2024年馬來西亞開設(shè)公司需要繳納哪些稅？

2023年馬來西亞人口約3370萬，國內(nèi)生產(chǎn)總值3306億美元（服務(wù)業(yè)：59.2%；制造業(yè)：23.4%；農(nóng)業(yè)：6.4%；其他：11%），經(jīng)濟(jì)增長3.7%，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值為9811美元。根據(jù)世界銀行營商報(bào)告2020，馬來西亞在190個(gè)經(jīng)濟(jì)體里排名12，目前已簽訂16個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定。

馬來西亞的區(qū)域經(jīng)濟(jì)走廊包括北馬經(jīng)濟(jì)走廊、東海岸經(jīng)濟(jì)特區(qū)、馬來西亞中部地區(qū)、伊斯坎達(dá)區(qū)域、沙巴經(jīng)濟(jì)發(fā)展走廊以及砂勞越再生能源走廊。各地區(qū)重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)不一，例如北馬經(jīng)濟(jì)走廊（包括檳城、吉打州等）主要發(fā)展電子電氣、先進(jìn)制造、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、gaoji服務(wù)業(yè)、物流等；中部地區(qū)（包括吉隆坡、雪蘭莪州等）主要發(fā)展區(qū)域服務(wù)中心、先進(jìn)制造、金融和專業(yè)服務(wù)、物流、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等等。企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)可多進(jìn)行實(shí)地考察，理解當(dāng)?shù)馗鞴I(yè)園區(qū)的交通物流配套、人才儲(chǔ)備、供應(yīng)鏈完整性、工業(yè)用地廠房或辦公室成本等，配合企業(yè)的發(fā)展愿景選擇出合適的投資地點(diǎn)以及法律架構(gòu)。

其中，大部分企業(yè)比較關(guān)心在馬來西亞設(shè)立工廠、進(jìn)行生產(chǎn)制造可以享受的稅收優(yōu)惠。除了以下所列對制造業(yè)企業(yè)普遍適用的稅收優(yōu)惠，其他對出口行業(yè)、服務(wù)業(yè)、國際貿(mào)易、金融等也有不同的行業(yè)性稅收優(yōu)惠。

企業(yè)應(yīng)在投資前期進(jìn)行可行性調(diào)研，準(zhǔn)備投資規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，基于企業(yè)的行業(yè)、投資規(guī)模、在馬來西亞從事的業(yè)務(wù)等評估合適的稅收優(yōu)惠情況，于設(shè)立公司的同時(shí)與馬來西亞投資發(fā)展局商討企業(yè)所得稅優(yōu)惠的適用性。在取得稅收優(yōu)惠后，在約定期間內(nèi)企業(yè)需要滿足約定的要求、做好證明各項(xiàng)要求已經(jīng)滿足的佐證資料，才能享受優(yōu)惠。

此外，對于以出口為主的生產(chǎn)企業(yè)，需要及早準(zhǔn)備向海關(guān)申請合格制造倉庫證（LMW），滿足條件下（包括本地銷售收入占比不超過20%、合規(guī)處理海關(guān)進(jìn)出口申報(bào)和材料結(jié)轉(zhuǎn)核銷等）制造商可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和銷售稅。針對出口到歐美的廠家需要注意在馬來西亞是否進(jìn)行關(guān)鍵生產(chǎn)加工工序以滿足進(jìn)口國的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以享受相關(guān)自貿(mào)協(xié)定待遇。

雖然境外股東從馬來西亞公司取得股息不涉及馬來西亞預(yù)提所得稅，但自2024年1月1日起馬來西亞開始征收資本利得稅，包括對轉(zhuǎn)讓在馬來西亞注冊成立的非上市公司股權(quán)產(chǎn)生的資本收益征稅等。企業(yè)在搭建投資架構(gòu)時(shí)候需要注意選擇境外投資控股平臺的稅務(wù)和商務(wù)方面的利弊，以及未來向中國母公司發(fā)放股息或處置投資的境內(nèi)外稅負(fù)，合理利用雙邊稅收協(xié)定避免雙重征稅。