高企審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)注重點(diǎn) 江蘇省高企認(rèn)定輔導(dǎo)培訓(xùn)

1、研發(fā)費(fèi)用總額多少，占銷售收入比例是否足夠；是否存在資本化情況，研發(fā)費(fèi)用總額是否包含資本化金額。

2、研發(fā)費(fèi)用主要包含哪些模塊，各模塊金額及大概占比是否符合行業(yè)慣例。

3、人員人工費(fèi)用總額，結(jié)合企業(yè)科技人員數(shù)量，測(cè)算科技人員平均薪酬是否合理，是否高于全體員工平均薪酬。

4、直接投入費(fèi)用總額，與以前年度直投費(fèi)用相比金額波動(dòng)是否過大；有無形成樣機(jī)樣品，相關(guān)材料費(fèi)如何處理。

5、折舊費(fèi)占比及波動(dòng)，是否包含房屋折舊費(fèi)；匯算清繳套表[A105080]中固定資產(chǎn)原值和折舊額與研發(fā)費(fèi)用中的折舊額相比有何異常。

6、無形資產(chǎn)攤銷額及占比有無異常，數(shù)據(jù)波動(dòng)有無異常；匯算清繳套表[A105080]中無形資產(chǎn)原值和攤銷額與研發(fā)費(fèi)用中的攤銷額相比有何異常。

7、其他費(fèi)用金額、波動(dòng)及占比，大概包含哪些明細(xì)，是否存在不符合研發(fā)費(fèi)用口徑的費(fèi)用。

8、近三年研發(fā)費(fèi)用各模塊的波動(dòng)是否有異常，例如材料費(fèi)大幅增加但折舊額不變；研發(fā)費(fèi)用總額呈上升趨勢(shì)但折舊費(fèi)用或者人員人工費(fèi)用卻逐年下降等不合理波動(dòng)現(xiàn)象。

9、各口徑（會(huì)計(jì)、高企、加計(jì)）研發(fā)費(fèi)用總額及各模塊費(fèi)用對(duì)比差異，結(jié)合差異說明判斷差異是否合理。

10、研發(fā)費(fèi)用差異說明撰寫是否規(guī)范；差異說明中加計(jì)口徑的金額是否正確（匯算清繳[A107012]第40行數(shù)據(jù)）。

11、是否存在歸集錯(cuò)誤，不應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的需剔除；可加計(jì)的費(fèi)用未享受加計(jì)等。

12、年審財(cái)務(wù)附注是否有研發(fā)費(fèi)用詳細(xì)披露；與專審的費(fèi)用構(gòu)成是否有差異，差異是否合理。

13、研發(fā)費(fèi)用在各個(gè)RD間的分?jǐn)傄罁?jù)是什么，是否合理。

1、年審、專審以及匯算清繳（總表[A100000]及各個(gè)明細(xì)表[A101010]、[A102010]）中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈資產(chǎn)是否一致，不一致的原因是否合理。

2、年審附注中固定資產(chǎn)原值和折舊額、無形資產(chǎn)原值和攤銷額與匯算清繳套表中[A105080]是否一致。

3、高品收入占比是否足夠；計(jì)算得總收入與高品專審中披露是否一致。

4、匯算清繳[A105050]與年審現(xiàn)金流量表中付給職工的薪酬是否有差異，差異是否過大。

1、企業(yè)適用哪個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、各個(gè)報(bào)告中適用準(zhǔn)則是否一致。

2、專審與加計(jì)中，研發(fā)項(xiàng)目RD個(gè)數(shù)是否一致；不一致應(yīng)如何調(diào)整。

3、研發(fā)項(xiàng)目RD周期與研發(fā)費(fèi)用歸集周期是否一致。

4、年審格式及數(shù)據(jù)披露是否規(guī)范：期初數(shù)、期末數(shù)、本年數(shù)據(jù)、上年數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等；專審中輔助賬格式是否規(guī)范，有無按照項(xiàng)目披露；匯算清繳中各個(gè)表格數(shù)據(jù)是否完整。