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        小規模關于暫停預繳增值稅問題

        單價: 面議
        發貨期限: 自買家付款之日起 天內發貨
        所在地: 直轄市 上海
        有效期至: 長期有效
        發布時間: 2023-12-21 08:50
        最后更新: 2023-12-21 08:50
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        詳細說明

        根據15號公告規定,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

        上述政策明確,只有增值稅小規模納稅人發生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目,才暫停預繳增值稅。主要包括小規模納稅人提供建筑服務預收款、跨區域提供建筑服務預繳增值稅等。舉例說明:一家建筑企業,屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人,2022年二季度預計取得建筑服務預收款20萬元,由于小規模納稅人提供建筑服務適用3%征收率,不需要就二季度取得的預收款預繳增值稅。如該企業在外地開展建筑施工業務,則從4月1日開始也不需要在外地預繳增值稅。

        需要特別說明的有兩點:

        一是,一般納稅人發生的預繳項目,均不得適用15號公告規定,均需按規定預繳增值稅。例如,建筑業的一般納稅人,就不得按照15號公告暫免預繳的規定執行。

        二是,小規模納稅人發生適用5%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目,不得適用15號公告規定,均需按規定預繳增值稅,包括異地預繳和預收款預繳規定。例如,房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目取得預收款,因房地產銷售適用5%征收率,該小規模納稅人不適用15號公告的規定,需按規定預繳增值稅。再如,小規模納稅人出租異地不動產,因適用5%征收率,不得享受暫免預繳政策,仍需按規定異地預繳增值稅。


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