個體戶核定征收要不要匯算清繳申報

關(guān)于北京、天津、海南等的個體戶核定征收要不要匯算清繳申報問題，我們總結(jié)了一些信息。

近期！稅務(wù)局又發(fā)通知：個體戶200萬以內(nèi)減半征收個稅！同時還有多個稅收優(yōu)惠政策延期至2027年底（小規(guī)模3%→1%，小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅等）。

1.100萬→200萬，個體戶個稅優(yōu)惠力度提升

公告明確：對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

此前政策：對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

2.明確了計算方式

公告明確：個體戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。

3.此前已繳納的，可申請退稅

公告明確：按12號公告應(yīng)減征的稅款，在本公告發(fā)布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅；

注意：12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

4.明確了起止時間

本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第5號）同時廢止。 

一、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的具體規(guī)定是什么？

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)12號公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

二、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？

為進(jìn)一步支持個體工商戶發(fā)展，國家提高了政策優(yōu)惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日，將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元。

三、適用減半征收個人所得稅政策的個體工商戶范圍是什么？

個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。

四、個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需辦理備案？

個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

五、個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？

對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。

實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進(jìn)行稅款劃繳。

六、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報。

若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

舉例說明：【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和150萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬元。

七、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？

舉例說明：【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。

舉例說明：【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為2400000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么

吳某該項政策的減免稅額=

[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。

八、個體工商戶今年已就經(jīng)營所得預(yù)繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年前幾個月已就經(jīng)營所得預(yù)繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。

具體辦法是，按12號公告應(yīng)減征的稅款，在《公告》發(fā)布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅；12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。