自然人代開務(wù)必知道的知識(shí)

----上海欣度財(cái)務(wù)咨詢有限公司----秦濤----2022/08/09

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自然人代開的優(yōu)點(diǎn)：

一個(gè)是省時(shí)省力：

自然人代開不用公司注冊(cè)，只要準(zhǔn)備身份證件、有關(guān)合同書、收款憑證。2個(gè)工作中日內(nèi)就能把稅票開出來，省時(shí)省力！

代開票500萬以下稅票，還不用我本人在場(chǎng)。

第二是適用范圍廣：

除了除了方便快捷外，自然人代開應(yīng)用領(lǐng)域還非常廣，一般包括下列四大類：

（1）建筑裝飾材料類

混凝土、砂石、木料、裝飾建材、紙面石膏板等，都可代開票。

（2）建筑服務(wù)類

如工程服務(wù)費(fèi)、整修附加費(fèi)、工程建筑附加費(fèi)、機(jī)械設(shè)備安全施工費(fèi)及其人工費(fèi)等，都可開展自然人代開。

（3）服務(wù)類

包含各種各樣中介機(jī)構(gòu)、文化藝術(shù)生活服務(wù)類、人力資源、交通運(yùn)輸服務(wù)以及各種智能化服務(wù)類，也可以可用自然人代開；

（4）各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易

如各種各樣電子設(shè)備、機(jī)械設(shè)備器械、日用百貨商店、食品工業(yè)等（除鋼、鐵、鋁以外的其他產(chǎn)品類項(xiàng)目基本都可以）都可代開票。

第三是合乎狀況還能夠代開增值稅專用發(fā)票：

自然人代開不但可以代開普通發(fā)票，假如是以下幾種狀況，還能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開增值稅專用發(fā)票。

一：是普通合伙人向其他單位或個(gè)人（普通合伙人以外）市場(chǎng)銷售其選購的不動(dòng)產(chǎn)或是出租不動(dòng)產(chǎn)，可申請(qǐng)代開專票（稅總函〔2016〕145號(hào)）；

二：是保險(xiǎn)企業(yè)向個(gè)體保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人付款提成費(fèi)用后，可代本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理歸納代開專票（國稅總局公示2016年第45號(hào)）；

三：是證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和度假旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人對(duì)比保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的規(guī)定執(zhí)行（同國稅總局公示2016年第45號(hào)）；

四：是具有運(yùn)輸資質(zhì)并辦理了工商注冊(cè)和稅務(wù)登記證的普通合伙人在境內(nèi)給予道路或河道貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)備案后可申請(qǐng)代開票（國稅總局公示2017年第55號(hào)、國稅總局公示2019年第45號(hào)）。

自然人代開省時(shí)省力且應(yīng)用領(lǐng)域比較廣泛，應(yīng)用恰當(dāng)還可以節(jié)約很多稅金（個(gè)人稅、增值稅及附加稅可低至2.5%），是當(dāng)前很不錯(cuò)的一種****方法。

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二、當(dāng)心“偽”自然人代開

15年，臨海市某科技有限公司與個(gè)人勾結(jié)出具“與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符合的發(fā)票”，后面該公司負(fù)責(zé)人和正中間本人同時(shí)因虛開發(fā)票判刑拘留和處罰；

19年，南平市某商貿(mào)公司就因虛開發(fā)票額度超出40萬，被稅務(wù)局依規(guī)扭送公安部門；

21年威海市2.23案，百余人因涉及自然人代開類虛開發(fā)票所以被抓捕；

自然人代開有許多優(yōu)勢(shì)，但代開票并不是全能的，

代開票并不是亂開，亂用自然人代開的偽代開票同樣會(huì)被管控敲擊。

首先，自然人代開是公司獲得稅票的有效途徑之一。

但需要當(dāng)心是指，伴隨著自然人代開愈來愈普遍，犯罪分子也看到了這其中的系統(tǒng)漏洞，甚至還有犯案犯罪團(tuán)伙借助互聯(lián)網(wǎng)和挪動(dòng)端便捷性，借“自然人代開”之名，行虛開增值稅票之實(shí)，夸大其詞。

整體來開，自然人代開的有關(guān)案子主要包括四大特性：

一：是多方行為主體根據(jù)不良目地共同努力。經(jīng)營者嘗試偷稅漏稅罪、“稅款中介公司”獲得提成、“平臺(tái)企業(yè)”控制代開票。三方一同形成了一套完整的偽代開票產(chǎn)業(yè)鏈，雖目地各不不一樣，但均為了能個(gè)人利益而肆無忌憚腐蝕我國計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，某公司請(qǐng)人力資源專家老李健全績(jī)效考核和薪酬管理體系，因?yàn)榻唤o老李的咨詢費(fèi)要稅票走帳，因此老李需要去稅務(wù)局代開票。一般來說，老李到稅務(wù)局代開票需要繳納20%-40%的個(gè)人稅，10萬咨詢費(fèi)就需要交納2.5萬元左右，老李感覺肉痛，因此根據(jù)某產(chǎn)業(yè)園區(qū)走“自然人代開”，把咨詢費(fèi)改成別的類別花費(fèi)以享有所說“特惠”。這便是繳稅新項(xiàng)目的一個(gè)普遍神仙操作。自然人代開的具體內(nèi)容普遍為勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得。操作實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)中，許多普通合伙人把居間費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)為勞務(wù)報(bào)酬所得的科技項(xiàng)目申報(bào)為經(jīng)營所得，少繳稅款，風(fēng)險(xiǎn)性極大。老李省了稅金，稅款產(chǎn)業(yè)園區(qū)攬了“銷售業(yè)績(jī)”，中國稅收卻因此嚴(yán)重?fù)p失。

二：是犯罪嫌疑人通常將地區(qū)扶持資金“列入”自身袋子。這種狀況比較普遍，涉案人員企業(yè)是運(yùn)用地區(qū)稅收返還執(zhí)行虛開發(fā)票違法犯罪，盈利大部分是騙領(lǐng)當(dāng)?shù)卣摹胺龀仲Y金”。在一些“稅收洼地”，為吸引住企業(yè)入駐，當(dāng)?shù)卣畷?huì)提供許多特惠，我國目前很多具備稅收洼地性質(zhì)的企業(yè)園區(qū)，入駐企業(yè)可以享受到地方所得稅存留的50%乃至80%的退稅政策優(yōu)惠，犯罪分子就是借助這一點(diǎn)，虛開發(fā)票謀取“扶持資金”。

三：是侵害中國公民私人信息乃至個(gè)人信用。犯罪分子為出具虛假發(fā)票，很多選購乃至騙領(lǐng)他人身份證信息內(nèi)容，隨后利用這些身份證信息注冊(cè)空殼公司以虛開發(fā)票盈利。2012年4月，東莞市群眾葉某身份證件失竊，13年7月葉某被他人冒充身份證信息，在深圳成立個(gè)體工商戶“忠云翔貿(mào)易商行”并且在工商管理局辦理了稅收登記。接著，該貿(mào)易商行在經(jīng)營期內(nèi)，存有故意騙票騙退稅個(gè)人行為，造成葉某被列為非正常戶。冒充數(shù)據(jù)的個(gè)人行為毫無疑問比較嚴(yán)重侵害了個(gè)人隱私安全，不少人在毫不知情的情況下就開了企業(yè)、變成法人代表，一部分人甚至被計(jì)入“本人信用黑名單”。

四是：虛報(bào)代開票變成關(guān)鍵牟取暴利手段和方式。先前，虛開增值稅票的企業(yè)目地通常是填補(bǔ)本身資金流水系統(tǒng)漏洞，強(qiáng)履行本身業(yè)務(wù)流程表層合乎“三流合一”。可是，有些公司看到了“偷嘗”的好處，發(fā)現(xiàn)“獨(dú)樂樂不如眾樂樂”，從自開轉(zhuǎn)為代開票，從零碎自購轉(zhuǎn)為大批量“批發(fā)價(jià)”。一般，這些公司會(huì)要求顧客靠手機(jī)或互聯(lián)網(wǎng)將企業(yè)信息和需求信息內(nèi)容傳過去，然后以郵遞的形式把稅票“批發(fā)價(jià)”顧客，全過程連出面都不用?，F(xiàn)實(shí)生活中，這類公司通過一些現(xiàn)行政策“取得”比較低稅率，因此“幫別人”代開票就可賺取差價(jià)。例如通常情況下繳10%的稅，該公司手握著5%的優(yōu)惠稅率，“替”別人代開票扣除7%，一進(jìn)一出，輕輕松松牟取2%的價(jià)差，謀取很多個(gè)人利益。在這兒提示各位朋友們，只需因涉嫌虛開發(fā)票，不論什么時(shí)候都一定一定要繞開，年前，一遇到缺票，很多老板的第1反應(yīng)是“快點(diǎn)購買發(fā)票啊”，但是隨著稅收監(jiān)管水平的不斷提高，虛開發(fā)票慢慢被堵住?，F(xiàn)在再虛開增值稅票，便是赤裸裸的違反規(guī)定乃至刑事犯罪了。

依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，虛開增值稅票40萬以上就會(huì)被連追朔。南平市某商貿(mào)公司就因虛開發(fā)票額度超出40萬，被稅務(wù)局依規(guī)移交公安部門。金稅系統(tǒng)能夠?qū)彶榈娜骱弦?、四流合一全是真工夫，道路千萬條，但業(yè)務(wù)流程一定要真正，虛開增值稅票不可以。繞開偽自然人代開，根據(jù)自然人代開就能合理合法獲得需要稅票，應(yīng)用恰當(dāng)還可以節(jié)約很多稅金（個(gè)人稅、增值稅及附加稅可低至2.5%），是當(dāng)前很不錯(cuò)的一種****方法。

三、有關(guān)自然人代開，你可能還需要知道這些

自然人代開有不少細(xì)節(jié)問題，這兒梳理來給大家，如果有什么不明白的還可以溝通交流資詢。

1.自然人代開稅票要走什么流程？

實(shí)際可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國稅總局公示2016年第59號(hào)）：

2.自然人代開的發(fā)票是真是假？

稅票都是屬于辦稅大廳開具的，真實(shí)有效能夠得到保障，單據(jù)出去后就會(huì)出示完稅憑證，稅票全是連接網(wǎng)絡(luò)的，在稅務(wù)局guan網(wǎng)就可以查到。

3.自然人代開可以異地代開票嗎？

企業(yè)與本人產(chǎn)生業(yè)務(wù)流程后，個(gè)人可以在常駐地、身份證件所在城市、企業(yè)所在地、業(yè)務(wù)流程案發(fā)地，開展代開票，并沒要求必須要在公司所屬稅務(wù)局開展代開票，我國企業(yè)哪一個(gè)業(yè)務(wù)流程并不是覆蓋全國，我們都知道身份證件所在城市并沒有什么限定。

4.自然人代開的發(fā)票，能不能享有月不超出15萬余元（相匹配一季度45萬余元） 增值稅免稅特惠？

一般來講不可以的，由于普通合伙人歸屬于按項(xiàng)繳稅，不屬按時(shí)繳稅。

可是獨(dú)特情況是可以的，例如本人采用一次性繳納房租方式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，一樣可以從相對(duì)應(yīng)的租期內(nèi)平均分?jǐn)?，平攤后租金末超?5萬元的，可以享受增值稅免稅現(xiàn)行政策。

5.付款普通合伙人勞務(wù)報(bào)酬所得，是否需要普通合伙人去稅局代開勞務(wù)費(fèi)稅票？

不一定。付款自然人的勞務(wù)報(bào)酬所得不得超過500塊的，還可以用收款收據(jù)抵扣。

6.普通合伙人去辦稅大廳代開票的增值發(fā)票，是不是也可能存有虛開增值稅票狀況？

一樣的。只要是你并沒有真正業(yè)務(wù)流程而走代開票的發(fā)票，一律歸屬于虛開發(fā)票狀況，仍然要追責(zé)申請(qǐng)人的義務(wù)。

依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條要求：

“違背本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開增值稅票的，由稅務(wù)局違法所得；虛開發(fā)票金額在1萬元以下的，能夠處以5萬元以下的罰款；虛開發(fā)票額度超出1萬元的，處以5多萬元50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”