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所在地: | 廣東 深圳 |
有效期至: | 長期有效 |
發布時間: | 2023-12-18 02:46 |
最后更新: | 2023-12-18 02:46 |
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根據國稅公告2012 24號,貿易公司發生退運時,如果原出口業務未退稅的,直接開具退運未退稅證明;如果已退稅的,則需要先把退稅款退還給稅局,并開具退運已補稅證明
生產企業發生退運時,如果原出口貨物未申報退稅的,直接開具退運未退稅證明;如果已退稅的,則需要在發生退運的次月申報期內,在退稅系統中用負數沖減原退稅明細數據(注:原國稅公告2012 24號要求生產企業跨年的補稅,當年的沖減,國稅公告2013 12號修改為不論跨年還是當年都實行沖減),
生產企業開具退運已補稅證明時需要注意有兩種模式:
1、如果當期所屬期還未申報退稅時,可以以當期所屬期開具,并在沖減所屬期那里錄當期所屬期。開具后,在申報當期所屬期退稅時需要進行負數沖減
2、如果當期所屬期已經申報完退稅,則在開具退運證明時需要選擇下期作為所屬期,并在沖減所屬期那里錄下期所屬期,開局后,在申報下期所屬期退稅時,進行負數沖減
舉個栗子:
2016年5月份所屬期,如果該企業在6月份還未申報5月份退稅,則可以用201605所屬期開具,并在沖減所屬期那里錄201605。開具后,企業在申報5月份退稅時需要負數錄入該票退運的明細進行沖減;如果該企業已經在6月份申報了5月份的退稅,則企業在6月份開具退運證明時,需要用201606所屬期進入開具,并在沖減所屬期那里錄201606,等到7月份,在申報6月份退稅時,需要負數錄入退運數據進行沖減。
生產企業開具退運未退稅證明時,沖減所屬期一定要空著,因為不需要沖減。
退運證明需要提交的資料:
退運證明電子數據及如下紙質資料:
1.出口貨物報關單(退運發生時已申報退稅的,不需提供);
2.出口發票(外貿企業不需提供);
3.稅收通用繳款書原件及復印件(退運發生時未申報退稅的、以及生產企業不需提供);
4.主管稅務機關要求報送的其他資料。
賬務處理:
采用會計準則的企業:
跨年退運,如果屬于資產負債表日后事項的,需要調整以前年度數據
如果非跨年或不屬于資產負債表日后事項的,直接在退運時沖減當期數據
采用小企業會計準則的企業,直接在退運時沖減當期數據
稅務處理:
根據國稅函2008 875號規定,直接沖減當期收入
增值稅處理:
若本年退運,則直接沖減免稅銷售額或免抵退銷售額;若跨年退運,可不沖減,或去大廳手工沖減以前年度的增值稅申報表