增值稅零稅率、免稅、免征以及減征的含義及會計方法

企業(yè)財務(wù)人員在進行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念，從而財務(wù)處理時出現(xiàn)笑話。

1、增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。
這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

2、增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。

此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。
譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實現(xiàn)收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄：

借貨幣資金 5000

貸 主營業(yè)務(wù)收入 5000

不存在增值稅以及營業(yè)外收入的概念。

3、增值稅免征

增值稅免征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。
此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。

譬如某小規(guī)模企業(yè)銷售電腦配件，月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定，月收入不足3萬或按季申報不足9萬，免征增值稅。

會計分錄如下:

計提：

借銀行存款 10300

貸 主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費 300

免征：

借應(yīng)交稅費 300

貸 營業(yè)外收入 300