深圳公司稅務(wù)遷出疑難問題解除

深圳稅務(wù)遷出疑難問題處理。實務(wù)操作流程如下：

一、搬遷前的考慮事項

（一）搬遷的方式

在政府的主導(dǎo)下進(jìn)行的搬遷才屬于政策性搬遷，自行搬遷或商業(yè)性搬遷等不適用政策性搬遷的政策。例如城市更新，就屬于由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要，可適用此政策。

企業(yè)可進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。

法律依據(jù)：

國家稅務(wù)總局公告2012年第40號《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》

第三條 企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

（二）搬遷到哪里

由企業(yè)自行選址。

（三）關(guān)于搬遷完成年度的規(guī)定

1、文件規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2012年第40號《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定：

第十七條 下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計算搬遷所得：

（一）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。

（二）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。

第十九條 企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：

（一）搬遷規(guī)劃已基本完成；

（二）當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。

2、建議

根據(jù)文件規(guī)定，搬遷完成年度*長為5年，搬遷規(guī)劃已基本完成且經(jīng)營收入恢復(fù)至搬遷前50%以上的視為已經(jīng)完成搬遷。

因此，企業(yè)報送的搬遷重置規(guī)劃應(yīng)適當(dāng)將預(yù)計搬遷重置完成的時間，預(yù)計得充裕一些。

二、政策性搬遷的備案

（一）備案時間

1、文件規(guī)定

第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。

2、貴司應(yīng)備案的時間

應(yīng)在搬遷開始年度的次年5月31日前完成備案。

（二）備案流程

1、遷出地備案

深圳市備案資料受理點：

（1）辦稅服務(wù)廳（深圳市全城通辦，第二稅務(wù)分局除外）；

（2）電子稅務(wù)局（首頁-稅費申報及繳納-企業(yè)所得稅申報-企業(yè)所得稅年度附送資料采集。所屬年度:XXXX年；報送資料類別：企業(yè)政策性搬遷開始年度資料申報）

依據(jù)：深圳市稅務(wù)局辦稅指南《企業(yè)政策性搬遷開始年度資料受理》https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/nsfw/bszn/xxbg/tssxbg/201910/5e32125c3d954f099f728eb752597fef.shtml。

（3）其他說明：

1）稅務(wù)局在備案階段不審核資料

從國家稅務(wù)總局公告2012年第40號文可見，稅務(wù)局只要求企業(yè)提交資料備案，并未涉及稅務(wù)局的審核，企業(yè)應(yīng)對資料的真實性負(fù)責(zé)。

電子稅務(wù)局中的辦稅流程為：填寫申請信息表-選擇處理方式-上傳附報資料-預(yù)覽提交-完成。（無審核流程）

2）管理員不對資料做另外說明，企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

2、遷入地備案

遷入地確認(rèn)后，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局重新提交以上材料進(jìn)行備案。

（三）資料準(zhǔn)備

企業(yè)在辦稅服務(wù)廳辦理備案，應(yīng)填寫《企業(yè)政策性搬遷事項備案表》表，同時報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。包括5項資料，其中1-4項是必要的：

1、政府搬遷文件或公告

說明：政府一般不會對企業(yè)出具專門的搬遷文件或公告，可以證明是政府要求企業(yè)搬遷的文件即可，例如被政府納入城市更新單元的的相關(guān)文件。 

2、搬遷重置總體規(guī)劃

說明：總體規(guī)劃應(yīng)包括：

（1）遷入地址的選擇；

（2）新廠房重建或裝修計劃；

（3）人員安排（例如人員安置、招聘新員工等）

（4）搬遷計劃、招聘計劃等；

（5）恢復(fù)生產(chǎn)計劃等。 

3、拆遷補償協(xié)議

說明：拆遷補償協(xié)議可僅報送首頁、簽章頁、載明補償方式、對價、履行時間頁等關(guān)鍵信息頁。

（4）資產(chǎn)處置計劃

對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)、存貨進(jìn)行處置。

（5）其他與搬遷相關(guān)的事項

說明：非必要資料，但企業(yè)應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)情況完善流程及相關(guān)資料，以證明搬遷的真實性。

三、企業(yè)所得稅申報

1、搬遷開始年度在年度企業(yè)所得稅申報時，需填列與搬遷相關(guān)的表格是：

《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中，填列215項，勾選216項。

說明：開始年度會計上不確認(rèn)收入，無關(guān)于政策性搬遷的調(diào)整事項。

2、搬遷完成年度在年度企業(yè)所得稅申報時，需填列與搬遷相關(guān)的表格是：

（1）《A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第38行

（2）《A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》