深圳公司稅務遷出疑難問題解除

深圳稅務遷出疑難問題處理。實務操作流程如下：

一、搬遷前的考慮事項

（一）搬遷的方式

在政府的主導下進行的搬遷才屬于政策性搬遷，自行搬遷或商業性搬遷等不適用政策性搬遷的政策。例如城市更新，就屬于由政府依照《中華人民共和國城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要，可適用此政策。

企業可進行整體搬遷或部分搬遷。

法律依據：

國家稅務總局公告2012年第40號《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》

第三條 企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。企業由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；

（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。

（二）搬遷到哪里

由企業自行選址。

（三）關于搬遷完成年度的規定

1、文件規定

國家稅務總局公告2012年第40號《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》規定：

第十七條 下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得：

（一）從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。

（二）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

第十九條 企業符合下列條件的，視為已經完成搬遷：

（一）搬遷規劃已基本完成；

（二）當年生產經營收入占規劃搬遷前年度生產經營收入50%以上。

2、建議

根據文件規定，搬遷完成年度*長為5年，搬遷規劃已基本完成且經營收入恢復至搬遷前50%以上的視為已經完成搬遷。

企業報送的搬遷重置規劃應適當將預計搬遷重置完成的時間，預計得充裕一些。

二、政策性搬遷的備案

（一）備案時間

1、文件規定

第二十二條 企業應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得執行本辦法的規定。

2、貴司應備案的時間

應在搬遷開始年度的次年5月31日前完成備案。

（二）備案流程

1、遷出地備案

深圳市備案資料受理點：

（1）辦稅服務廳（深圳市全城通辦，第二稅務分局除外）；

（2）電子稅務局（首頁-稅費申報及繳納-企業所得稅申報-企業所得稅年度附送資料采集。所屬年度:年；報送資料類別：企業政策性搬遷開始年度資料申報）

依據：深圳市稅務局辦稅指南《企業政策性搬遷開始年度資料受理》https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/nsfw/bszn/xxbg/tssxbg/201910/5e32125c3d954f099f728eb752597fef.shtml。

（3）其他說明：

1）稅務局在備案階段不審核資料

從國家稅務總局公告2012年第40號文可見，稅務局只要求企業提交資料備案，并未涉及稅務局的審核，企業應對資料的真實性負責。

電子稅務局中的辦稅流程為：填寫申請信息表-選擇處理方式-上傳附報資料-預覽提交-完成。（無審核流程）

2）管理員不對資料做說明，企業留存備查。

2、遷入地備案

遷入地確認后，在當地稅務局重新提交以上材料進行備案。

（三）資料準備

企業在辦稅服務廳辦理備案，應填寫《企業政策性搬遷事項備案表》表，報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。包括5項資料，其中1-4項是必要的：

1、政府搬遷文件或公告

說明：政府一般不會對企業出具專門的搬遷文件或公告，可以證明是政府要求企業搬遷的文件即可，例如被政府納入城市更新單元的的相關文件。 

2、搬遷重置總體規劃

說明：總體規劃應包括：

（1）遷入地址的選擇；

（2）新廠房重建或裝修計劃；

（3）人員安排（例如人員安置、招聘新員工等）

（4）搬遷計劃、招聘計劃等；

（5）恢復生產計劃等。 

3、拆遷補償協議

說明：拆遷補償協議可僅報送首頁、簽章頁、載明補償方式、對價、履行時間頁等關鍵信息頁。

（4）資產處置計劃

對現有的固定資產、存貨進行處置。

（5）其他與搬遷相關的事項

說明：非必要資料，但企業應該根據業務情況完善流程及相關資料，以證明搬遷的真實性。

三、企業所得稅申報

1、搬遷開始年度在年度企業所得稅申報時，需填列與搬遷相關的表格是：

《A000000企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中，填列215項，勾選216項。

說明：開始年度會計上不確認收入，無關于政策性搬遷的調整事項。

2、搬遷完成年度在年度企業所得稅申報時，需填列與搬遷相關的表格是：

（1）《A105000納稅調整項目明細表》第38行

（2）《A105110政策性搬遷納稅調整明細表》