關于合伙企業(yè)的11個涉稅問答！

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉讓是否屬于股權轉讓需要繳納印花稅？

不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權；因此，合伙人轉讓合伙人份額，不屬于印花稅應稅項目，不需要按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳納印花稅。

參考：

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）進一步明確：“‘財產(chǎn)所有權’轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)”

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考12366北京中心答復：（答復時間：）

相關政策：《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）：“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權轉讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅？

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權轉讓，是按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。

國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場也作了明確解讀：

問：合伙企業(yè)發(fā)生股權轉讓行為，自然人合伙人取得的所得應該按照什么稅目征收個人所得稅？

按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉讓股權所得，應按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

財稅〔2019〕8號《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

國稅函[2001]84號國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》

二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，先分后稅如何理解？

“先分后稅”不是“有利潤時未分配時暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務”，正確的理解是“有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當月就產(chǎn)生納稅義務”。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤，而是分的應納稅所得額。

財稅[2008]195號規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。     

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

不免稅，由于不是直接投資，而且也不是居民企業(yè)之間，因此法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

1、《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

區(qū)別一 責任承擔不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任，即合伙人全部為普通合伙人;

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務承擔有限責任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務承擔無限責任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，普通合伙人對企業(yè)債務承擔有限責任，有限合伙人對合伙企業(yè)的債務承擔無限責任;

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;

2、而有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個普通合伙人，至少一個有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務的權利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務享有同等的權利。當然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個或數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務;

2、而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務的權力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進行業(yè)務交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務;

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進行交易，當然，合伙協(xié)議約定不能進行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務。

區(qū)別五 營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應當標明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱中應當標明“有限合伙”字樣。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

老師，我們幾個人要成立一家有限合伙企業(yè)，我不想當GP，因為承擔無限連帶責任，怎么辦？

你可以自己先成立一家有限責任公司，然后用你控股的這家有限責任公司在合伙企業(yè)中擔任GP。

好處：

好處一：

風險隔離墻，切斷個人和合伙企業(yè)間連帶責任。

好處二：

方便更換實際控制人，可以在公司層面換股東，避開合伙人會議和合伙企業(yè)工商登記。

老師，我是一家合伙企業(yè)，申報完了合伙人的個人經(jīng)營所得的個稅后，將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶，是否還需要交個人所得稅？

由于已經(jīng)申報繳納了經(jīng)營所得個人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個人賬戶，不再需要重復繳納個人所得稅了。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個人所得稅的納稅義務人？

合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也不是個人所得稅的納稅義務人。