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場外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓 好操作嗎?
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詳細(xì)說明
中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)官方公布的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果顯示,截至2019年第四季度末,基金管理公司及其子公司、場外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓、證券公司、期貨公司、私募基金管理機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)總規(guī)模約52.23萬億元,其中,私募基金規(guī)模14.08萬億元(產(chǎn)品數(shù)量為81710只),具體包括:私募股權(quán)投資基金8.8713萬億元,私募證券投資基金2.5610萬億元,創(chuàng)業(yè)投資基金1.2088萬億元,其他私募投資基金1.44萬億元等,其組織形式主要包括合伙型、契約型和公司型,常見于各類資本投資公司、資產(chǎn)管理公司、金融控股平臺(tái)公司、上市公司參與設(shè)立的產(chǎn)業(yè)基金、政府引導(dǎo)基金等。
以上市公司為例,我們發(fā)現(xiàn),截至2019年第四季度末,我國近4000家上市公司的
拾大
股東中,合伙型私募股權(quán)投資基金和契約型私募股權(quán)投資基金已經(jīng)占據(jù)了重要的席位,與此同時(shí),大量上市公司基于戰(zhàn)略意圖或者財(cái)務(wù)意圖等,作為投資方參與設(shè)立或主導(dǎo)設(shè)立各類產(chǎn)業(yè)投資基金,場外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓在我國資本市場中扮演著日益重要的角色。正是由于這樣的背景,私募基金的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理一直是實(shí)務(wù)界關(guān)注的前沿主題。
對(duì)于合伙型私募基金/企業(yè)而言,其相關(guān)稅收規(guī)定存在諸多不明確甚至滯后的地方。自2000年1月1日起,《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,場外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。由此拉開了合伙企業(yè)“穿透”征收所得稅的序幕,具體稅收政策包括:《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號(hào))、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))等。
與此同時(shí),自2008年以來,針對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策持續(xù)發(fā)生重大調(diào)整,企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表頻繁更新,合伙型私募基金涉及的印花稅和增值稅政策存在諸多爭議,各種問題和爭議不斷出現(xiàn)。因此,如何解決好法人投資者、自然人投資者,以及存在復(fù)雜嵌套關(guān)系時(shí)投資者的涉稅問題是一項(xiàng)重要的挑戰(zhàn)。
對(duì)于契約型基金而言,《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第四條明確:場外期權(quán)交易公司轉(zhuǎn)讓資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))明確,自2018年1月1日起,針對(duì)資管產(chǎn)品運(yùn)營環(huán)節(jié)的增值稅按照3%征收率簡易征收。
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