公司多年未經營注銷時公司賬面上還有許多存貨怎么辦？

公司多年未經營注銷時公司賬面上還有許多存貨怎么辦？

 

公司多年未經營注銷時公司賬面上還有許多存貨怎么辦？

無論是何種原因公司要注銷，如果帳面有庫存商品或者存貨稅務局是不允許注銷的。那么這時候我們應該怎么處理掉這批庫存商品或存貨呢。給你幾個案例。

 

一，賬實相符，確實有存貨實物庫存未處理

這種情況下，要么將存貨低價處理，要么分配給股東，而“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定的視同銷售行為，不管怎么處理，都需要按銷售處理，繳納相應的稅款，主要涉及到增值稅及附加，一般情況下此時處理該批存貨不會存在額外的增值，一般不會產生企業所得稅的問題。

注意事項：折價銷售需按《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發[1993]154號)的規定處理，即納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。企業在折價銷售注銷前剩余存貨時，應當在同一張發票分別注明銷售額和折扣額，否則很可能被稅務機關要求按照市場價格或賬面價值繳納增值稅。

低價處理需有合理且正當的理由，根據《增值稅暫行條例》第七條規定，納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。公司在注銷前折價銷售剩余存貨應當具有正當理由，否則稅務局可能會認定為銷售價格明顯偏低，并且無正當理由，按照賬面價值繳納增值稅。例如，若明顯低于市場上相同的商品或類似的商品價格銷售，稅務局就可能會懷疑注銷是故意低價“銷售”商品，其實存貨早已按照正常價格銷售，只是并未入賬，這也是很多中小企業的慣用手法。

案例：上海某科技貿易有限公司（以下簡稱“A公司”）成立于2013年6月26日，2020年因受市場環境變化的影響，該行業的原材料成本上升，毛利降低，加上銷售渠道受阻，公司的經營情況每況愈下。2021年6月，A公司老板決定注銷企業。公司新來的會計兼出納焦某負責注銷事宜。焦某將所有賬務憑證、財務報表等注銷資料交給稅局專管員后，稅局專管員發現報表上還有710多萬的存貨，于是追問焦某該公司是否還有貨沒有賣出去，焦某回答稱其剛入職不清楚，應該是都賣完了。三天后，A公司突然來了幾個稅務稽查人員，將A公司相關的資料全部調取走，包括庫房的一些入庫單和進銷存賬簿等資料。

2021年11月21日，該市稽查局對A公司出具了稅務處理決定書，要求A公司將該批存貨進行進項轉出，補繳增值稅、附加稅和企業所得稅，外加滯納金合計約240萬，另處約80萬的罰款。

這是一個典型的由注銷引起的稅務稽查案例，A公司老板萬萬沒想到一個小小的注銷行為竟讓他付出如此沉重的代價！

那么企業在準備注銷時，賬面還有存貨到底該怎么辦呢？我們先分析注銷前賬面還有存貨可能存在的情況。

 

二，賬實不符，賬上有數據，庫存不存在，或者賬面數大于庫存數

產生這類情況的原因有很多，主要存在著以下幾種情況：

1，前期賬務處理錯誤

企業注銷前發現存貨賬實不符，第一時間肯定是要查明是否只是賬務處理的問題，若核實確實是前期賬務處理錯誤，則需要進行前期差錯更正，因為很可能會涉及到主營成本、貨幣資金、往來款項或其他科目的調整。很可能也需要調整以前年度的企業所得稅申報表，若少結轉了成本多繳了稅款，則需向稅局申請退稅和退稅利息，若少繳了稅款則需補繳稅款和滯納金。

2，不清楚，盤虧的原因實在無法查清

若企業并未發現是賬務處理錯誤，也確實不清楚具體原因，則可以向稅務機關坦白根據現有的資料確實無法查實，按《稅收征管法》第35條規定，如果無法查賬，稅務機關有權進行核定征收。

3，前期存在虛購增值稅進項發票行為

企業存貨的賬面上大于庫存數，其中還存在一種可能性就是賬面的存貨數據是虛假的，是由于前期公司存在購買進項發票的行為，導致了賬面上多了一筆庫存數據，實際上并沒有實物存貨進來。若是此種情況，后果比較嚴重，根據《中華人民共和國刑法》的第二百零五條的規定：“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產?！辈粌H直接責任人可能觸犯了刑法，公司也會被要求做增值稅進項轉出補繳增值稅和滯納金，還會面臨0.5-5倍的處罰。

4，存在賬外收取未開票款項行為，銷售收入未入賬，存貨未結轉成本

企業存貨賬面數大于庫存數，還存在一種情況就是前期公司銷售貨物時并未開具發票，銷售款項用私卡收取，這批存貨出庫后既沒有將銷售款項進行相應的賬務處理，也就沒有結轉成本。這類情況就是明顯的偷稅行為，被稅務機關查實后，一般會被要求補繳該批存貨銷售款項的稅款和滯納金，還會面臨0.5-5倍的處罰，若企業拒不繳納稅款、滯納金和罰款，根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受****的，不予追究刑事責任;五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上****的除外?！逼髽I更嚴重會涉及逃稅罪的問題，企業的直接責任人可能會面臨刑事責任。

5，實物存貨因被搶、自然災害等不可抗力因素而毀損或報廢

若企業的實物庫存確實是因為被搶、自然災害等不可抗力因素而毀損或報廢，根據《增值稅暫行條例》的第十條和《增值稅暫行條例實施細則》的第二十四條規定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失?！币蜃匀粸暮υ斐傻膿p失不再作為非正常損失處理，不需要轉出進項稅額，但企業需準備充分的證據材料證明存貨毀損確實是由這些不可抗力因素造成的。對于因自然災害造成企業與生產經營管理活動相關資產的損失，根據《企業所得稅法》及相關政策的規定，準于在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，但應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出，并提供證明材料留存備查。

6，實物存貨因被盜、失火等管理不善原發生毀損或報廢

若企業是由于被盜、失火等管理不善原發生的存貨毀損或報廢，則根據《增值稅暫行條例》第十條的規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。”企業需將存貨對應的進項稅額進行轉出，當然，若企業是小規模納稅人則不存在進項轉出問題。至于這批存貨能否在企業所得稅稅前扣除，關鍵在于企業是否能提供足夠充分的證明材料，例如公安機關的報案記錄等，只要證明材料足夠充分一般允許作為損失扣除。

，企業在注銷前若存在賬面上還有存貨的情形，一定要查明原因，針對不同的情形分別處理，該準備證明材料的將有關材料備齊，該補稅的補稅，避免因引起稅務稽查或觸犯刑事責任而將損失擴大化，必要時也可委托申與城企業專業人士進行專項處理。

 

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