公司多年未經(jīng)營注銷時公司賬面上還有許多存貨怎么辦？

公司多年未經(jīng)營注銷時公司賬面上還有許多存貨怎么辦？

公司多年未經(jīng)營注銷時公司賬面上還有許多存貨怎么辦？

無論是何種原因公司要注銷，如果帳面有庫存商品或者存貨稅務(wù)局是不允許注銷的。那么這時候我們應(yīng)該怎么處理掉這批庫存商品或存貨呢。給你幾個案例。

一，賬實相符，確實有存貨實物庫存未處理

這種情況下，要么將存貨低價處理，要么分配給股東，而“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的視同銷售行為，因此不管怎么處理，都需要按銷售處理，繳納相應(yīng)的稅款，主要涉及到增值稅及附加，一般情況下此時處理該批存貨不會存在額外的增值，因此一般不會產(chǎn)生企業(yè)所得稅的問題。

注意事項：折價銷售需按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)的規(guī)定處理，即納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業(yè)在折價銷售注銷前剩余存貨時，應(yīng)當在同一張發(fā)票分別注明銷售額和折扣額，否則很可能被稅務(wù)機關(guān)要求按照市場價格或賬面價值繳納增值稅。

另外，低價處理需有合理且正當?shù)睦碛桑鶕?jù)《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。因此，公司在注銷前折價銷售剩余存貨應(yīng)當具有正當理由，否則稅務(wù)局可能會認定為銷售價格明顯偏低，并且無正當理由，按照賬面價值繳納增值稅。例如，若明顯低于市場上相同的商品或類似的商品價格銷售，稅務(wù)局就可能會懷疑注銷是故意低價“銷售”商品，其實存貨早已按照正常價格銷售，只是并未入賬，這也是很多中小企業(yè)的慣用手法。

案例：上海某科技貿(mào)易有限公司（以下簡稱“A公司”）成立于2013年6月26日，2020年因受市場環(huán)境變化的影響，該行業(yè)的原材料成本上升，毛利降低，加上銷售渠道受阻，公司的經(jīng)營情況每況愈下。2021年6月，A公司老板決定注銷企業(yè)。公司新來的會計兼出納焦某負責(zé)注銷事宜。焦某將所有賬務(wù)憑證、財務(wù)報表等注銷資料交給稅局專管員后，稅局專管員發(fā)現(xiàn)報表上還有710多萬的存貨，于是追問焦某該公司是否還有貨沒有賣出去，焦某回答稱其剛?cè)肼毑磺宄?，?yīng)該是都賣完了。三天后，A公司突然來了幾個稅務(wù)稽查人員，將A公司相關(guān)的資料全部調(diào)取走，包括庫房的一些入庫單和進銷存賬簿等資料。

2021年11月21日，該市稽查局對A公司出具了稅務(wù)處理決定書，要求A公司將該批存貨進行進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅，外加滯納金合計約240萬，另處約80萬的罰款。

這是一個典型的由注銷引起的稅務(wù)稽查案例，A公司老板萬萬沒想到一個小小的注銷行為竟讓他付出如此沉重的代價！

那么企業(yè)在準備注銷時，賬面還有存貨到底該怎么辦呢？首先我們先分析注銷前賬面還有存貨可能存在的情況。

二，賬實不符，賬上有數(shù)據(jù)，庫存不存在，或者賬面數(shù)大于庫存數(shù)

產(chǎn)生這類情況的原因有很多，主要存在著以下幾種情況：

1，前期賬務(wù)處理錯誤

企業(yè)注銷前發(fā)現(xiàn)存貨賬實不符，第一時間肯定是要查明是否只是賬務(wù)處理的問題，若核實確實是前期賬務(wù)處理錯誤，則需要進行前期差錯更正，因為很可能會涉及到主營成本、貨幣資金、往來款項或其他科目的同時調(diào)整。同時，很可能也需要調(diào)整以前年度的企業(yè)所得稅申報表，若少結(jié)轉(zhuǎn)了成本多繳了稅款，則需向稅局申請退稅和退稅利息，若少繳了稅款則需補繳稅款和滯納金。

2，不清楚，盤虧的原因?qū)嵲跓o法查清

若企業(yè)并未發(fā)現(xiàn)是賬務(wù)處理錯誤，也確實不清楚具體原因，則可以向稅務(wù)機關(guān)坦白根據(jù)現(xiàn)有的資料確實無法查實，按《稅收征管法》第35條規(guī)定，如果無法查賬，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行核定征收。

3，前期存在虛購增值稅進項發(fā)票行為

企業(yè)存貨的賬面上大于庫存數(shù)，其中還存在一種可能性就是賬面的存貨數(shù)據(jù)是虛假的，是由于前期公司存在購買進項發(fā)票的行為，導(dǎo)致了賬面上多了一筆庫存數(shù)據(jù)，實際上并沒有實物存貨進來。若是此種情況，后果比較嚴重，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的第二百零五條的規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)?！辈粌H直接責(zé)任人可能觸犯了刑法，公司也會被要求做增值稅進項轉(zhuǎn)出補繳增值稅和滯納金，同時還會面臨0.5-5倍的處罰。

4，存在賬外收取未開票款項行為，銷售收入未入賬，存貨未結(jié)轉(zhuǎn)成本

企業(yè)存貨賬面數(shù)大于庫存數(shù)，還存在一種情況就是前期公司銷售貨物時并未開具發(fā)票，銷售款項用私卡收取，這批存貨出庫后既沒有將銷售款項進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，同時也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本。這類情況就是明顯的偷稅行為，被稅務(wù)機關(guān)查實后，一般會被要求補繳該批存貨銷售款項的稅款和滯納金，同時還會面臨0.5-5倍的處罰，若企業(yè)拒不繳納稅款、滯納金和罰款，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受****的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上****的除外?！逼髽I(yè)更嚴重會涉及逃稅罪的問題，企業(yè)的直接責(zé)任人可能會面臨刑事責(zé)任。

5，實物存貨因被搶、自然災(zāi)害等不可抗力因素而毀損或報廢

若企業(yè)的實物庫存確實是因為被搶、自然災(zāi)害等不可抗力因素而毀損或報廢，根據(jù)《增值稅暫行條例》的第十條和《增值稅暫行條例實施細則》的第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”因自然災(zāi)害造成的損失不再作為非正常損失處理，不需要轉(zhuǎn)出進項稅額，但同時企業(yè)需準備充分的證據(jù)材料證明存貨毀損確實是由這些不可抗力因素造成的。另外，對于因自然災(zāi)害造成企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相關(guān)資產(chǎn)的損失，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策的規(guī)定，準于在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，但應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出，并提供證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

6，實物存貨因被盜、失火等管理不善原因而發(fā)生毀損或報廢

若企業(yè)是由于被盜、失火等管理不善原因而發(fā)生的存貨毀損或報廢，則根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！逼髽I(yè)需將存貨對應(yīng)的進項稅額進行轉(zhuǎn)出，當然，若企業(yè)是小規(guī)模納稅人則不存在進項轉(zhuǎn)出問題。至于這批存貨能否在企業(yè)所得稅稅前扣除，關(guān)鍵在于企業(yè)是否能提供足夠充分的證明材料，例如公安機關(guān)的報案記錄等，只要證明材料足夠充分一般允許作為損失扣除。

，企業(yè)在注銷前若存在賬面上還有存貨的情形，一定要查明原因，針對不同的情形分別處理，該準備證明材料的將有關(guān)材料備齊，該補稅的補稅，避免因引起稅務(wù)稽查或觸犯刑事責(zé)任而將損失進一步擴大化，必要時也可委托申與城企業(yè)專業(yè)人士進行專項處理。

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