上海公司企業(yè)稅務注銷時有庫存商品和存貨怎么辦

 上海公司企業(yè)稅務注銷時有庫存商品和存貨怎么辦存貨處理是許多企業(yè)注銷前很可能會遇到的問題，下面結合自己在稅務注銷實務中遇到的問題，就企業(yè)注銷前存貨的處理問題結合公司法和稅法的規(guī)定談一般納稅人存貨的處理問題。
在上海我們都知道無論是何種原因公司要注銷，如果帳面有庫存商品或者存貨稅務局是不允許注銷的。
那么這時候我們應該怎么處理掉這批庫存商品或存貨呢。
給你幾個思路。
注意事項存貨處理價值要公允（如果處置價值明顯不公允，稅務機關依法有權進行調整）如果存貨屬于土地等價值很高的特殊存貨應對其價值進行評估。
其他存貨一般有市場參考價的，應按市場公允價進行處理。
沒有市場參考價的，處理價值一般不得低于存貨賬面價值。
存貨處置價值低于賬面價值的，應說明理由，理由充分的，可以以低于賬面價值處理甚至報廢處理。
  一、注銷前存貨處理公司法有規(guī)定根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)存貨作為企業(yè)清算資產(chǎn)應在注銷前作出處理。
一般處理方式有變賣、抵債、分配給股東、報廢等處理方式。
二、以下是申與城企業(yè)周老師作出的5種不同情形存貨賬務處理舉例給大家說明一下。
假設某企業(yè)注銷前有存貨賬面價值100萬元（假定前期未計提過存貨跌價準備），下面分不同情況賬務處理如下：案例1：存貨賬面價值遠低于實際價值，市場沒有具體參考價問：假設存貨為某房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，通過中介機構評估價值不含稅價10000萬元（營改增后獲取得土地），轉讓給其他企業(yè)。
答：賬務處理如下：借：銀行存款11000萬元    貸：主營業(yè)務收入10000萬元    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1000萬元借：主營業(yè)務成本100萬元    貸：庫存商品100萬元案例2：存貨賬面價值低于實際價值，市場有具體參考價問：假設存貨為購進的鋼材，市場價值（不含稅）為110萬元，將其分給股東。
答：賬務處理如下：借：銀行存款117.6萬元    貸：主營業(yè)務收入110萬元    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17.6萬元借：主營業(yè)務成本100萬元    貸：庫存商品100萬元案例3：存貨賬面價值低大于實際價值，市場有具體參考價問：假設存貨為購進的鋼材，由于鋼材市場供大于需，價格下滑，市場價值（不含稅）為80萬元，將其出售。
答：賬務處理如下：借：資產(chǎn)減值損失20萬元    貸：存貨跌價準備20萬元借：銀行存款92.8萬元    貸：主營業(yè)務收入80萬元    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12.8萬元借：主營業(yè)務成本80萬元       存貨跌價準備20萬元    貸：庫存商品100萬元案例4：存貨因市場原因已無市場價值問：假設存貨為企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，由于市場上新技術、新產(chǎn)品的出現(xiàn)，該種產(chǎn)品被淘汰，已無市場價值，作報廢處理。
答：賬務處理如下：借：待處理財產(chǎn)損益100萬元    貸：庫存商品100萬元經(jīng)批準，作報廢處理：借：營業(yè)外支出100萬元    貸：待處理財產(chǎn)損益100萬元特別提醒：此種情況不用做增值稅進項稅額轉出處理。
案例5：存貨因管理不善原因損壞已無市場價值問：假設存貨為企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，由于倉庫管理不善，發(fā)生霉爛變質，作報廢處理，保險公司和責任人賠償合計30萬元，假設該批產(chǎn)品已抵扣的進項稅額經(jīng)計算共計10萬元。
答：賬務處理如下：借：待處理財產(chǎn)損益110萬元    貸：庫存商品100萬元    應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）10萬元經(jīng)批準，作報廢處理：借： 其他應收款（應收保險公司或責任人的賠償）30萬元        營業(yè)外支出（屬于非正常損失的凈損失） 80萬元    貸：待處理財產(chǎn)損溢110萬元特別提醒：此種情況應做增值稅進項稅額轉出處理。
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