一篇讀懂加工貿易結轉

近期，海關總署印發了《海關總署關于全面推廣企業集團加工貿易監管模式的公告》（海關總署公告2021年第80號），決定自2021年10月15日起，全面推廣企業集團加工貿易監管模式。

在企業集團加工貿易監管模式下，加工貿易保稅料件可在集團內不同企業之間流轉使用，有效解決集團內企業供應鏈緊張的痛點，確保供應鏈穩定。那么，具體是怎么操作的呢？讓我們一起來了解一下吧。

小提示：“企業集團”是指以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，有共同行為規范的母公司、子公司、參股公司共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體，包括牽頭企業和成員企業。企業集團加工貿易監管模式是指海關實施的以“企業集團”為單元，以信息化系統為載體，以企業集團經營實際需求為導向，對企業集團實施整體監管的加工貿易監管模式。實施企業集團加工貿易監管需由牽頭企業經成員企業授權，向牽頭企業所在地主管海關提出申請。

其實，加工貿易的結轉（流轉）具體包括了“深加工結轉”和“余料結轉”兩種不同的情況和方式。那么，我們就分別講講常規模式及企業集團加工貿易監管模式下“結轉”是怎么做的！

一、相關定義

深加工結轉/轉廠，深加工結轉，是指加工貿易企業將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業加工后復出口的經營活動。

小提示：這就是企業、報關人員口中通常所講的“轉廠”。“轉廠”是一種通俗的叫法，在海關的相關業務規定中，規范的稱呼是“深加工結轉”。

剩余料件結轉/余料結轉

剩余料件，是指加工貿易企業在從事加工復出口業務過程中剩余的、可以繼續用于加工制成品的加工貿易進口料件。

剩余料件結轉，是指加工貿易企業將在從事加工復出口業務過程中剩余的、可以繼續用于加工制成品的加工貿易進口料件，結轉到另一個加工貿易合同使用，簡稱“余料結轉”。

二、基本區別

深加工結轉，一般涉及2個企業，屬于上下游關系，加貿企業A將生產出來的成品賣給加貿企業B，企業B將其作為料件進行的加工。結轉雙方均為加貿企業。

余料結轉，一般只涉及1個企業，是由于采用多本手冊開展加工貿易業務而產生的。由于A手冊到期后還有剩余料件，結轉到未到期的B手冊繼續開展加工貿易。余料結轉一般不涉及貨物所有權的轉移。

小提示 ：

深加工結轉是成品與料件之間的流轉，從上游企業的成品流轉至下游企業作為下游企業的料件繼續加工生產。

余料結轉則是料件與料件之間的流轉，從本企業一本手冊的料件流轉至另一本手冊繼續作為料件加工生產。

三、基本規定

深加工結轉，加工貿易企業開展深加工結轉的，轉入企業、轉出企業應當向各自的主管海關申報。

有下列情形之一的，加工貿易企業不得辦理深加工結轉手續：

1、不符合海關監管要求，被海關責令限期整改，在整改期內的；

2、有逾期未報核手冊的；

3、由于涉嫌走私已經被海關立案調查，尚未結案的。

余料結轉，余料結轉限同一經營企業、同一加工企業、同樣進口料件和同一加工貿易方式，這就是我們常說的“四同”。

例外情況：原企業發生搬遷、合并、分立、重組、改制、股權變更等法律規定的情形，且現企業繼承原企業主要權利義務或者債權債務關系的，剩余料件結轉不受同一經營企業、同一加工企業、同一貿易方式限制。

四、業務辦理流程

1、問：企業辦理結轉需要事前申請嗎？

答：企業辦理深加工結轉及余料結轉業務都不再需要事前申請了，一次申報即可。《海關總署關于精簡和規范作業手續促進加工貿易便利化的公告》（海關總署公告2019年第218號）明確，海關對加工貿易深加工結轉及余料結轉業務不再進行事前審核。企業通過金關二期加貿管理系統辦理加工貿易深加工結轉業務時，不再向海關申報《深加工結轉申報表》和收發貨記錄，只需在規定的時間內向海關申報保稅核注清單及報關單辦理結轉手續，實現企業深加工結轉一次申報、收發貨記錄自行留存備查。企業通過金關二期加貿管理系統辦理加工貿易余料結轉業務時，不再向海關申報《余料結轉申報表》，企業直接向海關申報保稅核注清單辦理余料結轉手續，實現企業余料結轉一次申報。

2、問：企業辦理結轉需要交擔保嗎？

答：不需要。《海關總署關于精簡和規范作業手續促進加工貿易便利化的公告》（海關總署公告2019年第218號）明確，取消企業辦理余料結轉手續需提供擔保的相關規定，對“同一經營企業申報將剩余料件結轉到另一加工企業的、剩余料件轉出金額達到該加工貿易合同項下實際進口料件總額50％及以上的、剩余料件所屬加工貿易合同辦理兩次及兩次以上延期手續的”等情形，海關不再收取擔保。

3、問：那么具體怎么申報呢？

答：請看以下指引

（一）深加工結轉申報流程

保稅核注清單和報關單都要申報。

主要操作流程：轉入企業申報深加工結轉轉入（進口）核注清單→轉出企業申報深加工結轉轉出（出口）核注清單→轉入企業申報深加工結轉轉入（進口）報關單→轉出企業申報深加工結轉轉出（出口）報關單。

特別提醒：要注意申報時限的問題。企業應于每月15日前對上月深加工結轉情況進行保稅核注清單及報關單的集中申報，但集中申報不得超過手（賬）冊有效期或核銷截止日期，且不得跨年申報。這里所說的深加工結轉“不得跨年申報”，是指雙方企業在辦理深加工結轉申報業務時，應協商統一在年前辦理，或在年后辦理，避免出現某一方企業在年前辦理、另一方企業在年后辦理深加工結轉手續的跨年申報情況。

（二）余料結轉申報流程

只需要申報保稅核注清單，不申報報關單。企業申報余料結轉轉入（進口）核注清單→企業申報余料結轉轉出（出口）核注清單。

企業集團加工貿易監管模式下的結轉

1、成品結轉，集團內企業A將生產出來的成品轉給集團內企業B作加工的，直接按常規的深加工結轉方式辦理相關手續即可；

2、料件結轉；

3、集團內企業A將其保稅料件流轉給集團內企業B使用的，可根據企業需要采用余料結轉或深加工結轉方式辦理，應在結轉的保稅核注清單備注欄標注“結轉至（自）企業集團內XX企業”。

小提示：企業集團內不同企業間的加工貿易保稅料件流轉使用，這項改革實質上就是打破了加工貿易保稅料件jinxian于企業自用的限制（也就是常規方式下余料結轉“四同”的限制），允許保稅料件在集團內跨企業流轉。