海南QFLP基金設(shè)立條件及優(yōu)惠政策 QFLP制度是境外主體開展境內(nèi)股權(quán)投資的重要方式之一2020年10月，《海南省開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》正式對(duì)外公布，該文件有諸多的亮點(diǎn)，比如準(zhǔn)入“零門檻”，不設(shè)最低注冊(cè)資本或認(rèn)繳出資金額限制，在首次出資比例、貨幣出資比例、出資期限等方面無限制，以及采取“推薦函”簡(jiǎn)易申請(qǐng)方式，并在政策中提到配套優(yōu)惠措施和園區(qū)落地獎(jiǎng)勵(lì)等方面政策。
截至2021年10月末，辦理相關(guān)外匯登記的海南QFLP設(shè)立企業(yè)49家，其中2021年7月至10月間，企業(yè)注冊(cè)家數(shù)環(huán)比增加85.7%。
中糧資本(002423)、交銀集團(tuán)、光銀集團(tuán)、紅杉資本和云鋒資本等國(guó)內(nèi)外zhiming的專業(yè)基金管理企業(yè)集聚海南。
那么海南QFLP設(shè)立有哪些要求及優(yōu)勢(shì)呢?本文將根據(jù)海南的具體實(shí)踐以及相關(guān)的法律規(guī)定，解讀海南的QFLP設(shè)立政策。
海南QFLP政策解讀 一、股東 根據(jù)《海南省關(guān)于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》的規(guī)定，海南對(duì)于境內(nèi)外投資者(股東/合伙人)并未作出明確規(guī)定，也從側(cè)面反映出，在對(duì)股東的要求上，海南的試點(diǎn)政策較為寬松。
二、組織形式 根據(jù)《海南省關(guān)于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》的規(guī)定，海南QFLP的組織形式可以采用公司制，也可以采用合伙制。
三、三種模式 目前QFLP設(shè)立有三種模式： 一是“外資管外資”模式，即外資基金管理人僅向境外投資者募集資金設(shè)立基金，管理外資基金; 二是“外資管內(nèi)資”模式，即外資管理人向境內(nèi)投資者募集設(shè)立基金，管理人民幣基金; 三是“內(nèi)資管外資模式”，即內(nèi)資基金管理人向境外投資者募集設(shè)立基金，管理境外資金。
根據(jù)《海南省關(guān)于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》的規(guī)定，海南支持以上三種模式在海南的推行。
四、雙落地要求 所謂的雙落地要求，是指QFLP基金管理人和QFLP基金必須注冊(cè)在當(dāng)?shù)亍?br>根據(jù)《海南省關(guān)于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》的規(guī)定，海南QFLP基金管理人和QFLP基金必須注冊(cè)在當(dāng)?shù)?，換種角度而言，海南QFLP實(shí)行雙落地要求。
五、QFLP基金設(shè)立 (一)海南QFLP基金設(shè)立流程 1.選擇落地重點(diǎn)園區(qū)(具體包括?？诮瓥|新區(qū)、海口綜合保稅區(qū)、海口國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、復(fù)興城互聯(lián)網(wǎng)信息產(chǎn)業(yè)園(?？?、三亞中央商務(wù)區(qū)、三亞崖州灣科技城等等); 2.省直相關(guān)職能部門、市(縣)人民政府(或授權(quán)同級(jí)金融管理單位)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會(huì)為股權(quán)投資企業(yè)向海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局出具《推薦函》，并抄送海南省地方金融監(jiān)督管理局; 3.海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局憑《推薦函》，依法予以登記注冊(cè); 4.按照相關(guān)規(guī)定在商業(yè)銀行辦理外匯登記手續(xù)、開立賬戶; 5.基金管理人通過中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行私募基金備案。
(二)海南QFLP的設(shè)立條件 1.《海南省關(guān)于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》對(duì)海南QFLP基金的注冊(cè)資本、出資期限、境內(nèi)外股東/合伙人資格、高管資格無明確限制或規(guī)定。
2.名稱要求：根據(jù)私募基金業(yè)協(xié)會(huì)及《海南QFLP暫行辦法》相關(guān)要求，海南QFLP基金名稱應(yīng)當(dāng)由行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)、組織形式依次組成，行業(yè)表述應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“股權(quán)投資”字樣。
六、稅收政策 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“《稅收優(yōu)惠通知》”)，以及結(jié)合《海南省關(guān)于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，海南QFLP的稅收政策歸納如下： (一)對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(二)對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
(三)對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
(四)值得注意的是，《QFLP暫行辦法》第二十二條明確規(guī)定“積極推動(dòng)外商投資股權(quán)投資類企業(yè)納入海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄和鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠”。
而其后出臺(tái)的《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)》(以下簡(jiǎn)稱“《鼓勵(lì)目錄》”)中，未明確列舉私募投資基金/私募基金管理企業(yè)，但第84條規(guī)定的“跨境投融資雙向開放服務(wù)體系建設(shè)”為QFLP基金及其基金管理企業(yè)被認(rèn)定為海南鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)預(yù)留了一定的解釋空間，實(shí)踐中是否能取得稅收優(yōu)惠還有待進(jìn)一步觀察，需與當(dāng)?shù)卣畽C(jī)構(gòu)進(jìn)一步探討。
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