自然人代開(kāi)需支付方代扣20%-40%個(gè)稅，如何才能合規(guī)把個(gè)稅降至2%以下

自然人代開(kāi)很多人都不陌生，很多的企業(yè)和個(gè)人都需要用到，如某個(gè)自然人和某企業(yè)進(jìn)行了業(yè)務(wù)往來(lái)，完成這筆業(yè)務(wù)獲得了一定的收入，企業(yè)在支付自然人個(gè)人業(yè)務(wù)款的時(shí)候一般是直接公轉(zhuǎn)私的形式，但個(gè)人在收款的同時(shí)是沒(méi)法開(kāi)票的。但大部分企業(yè)都會(huì)要求個(gè)人提供票，因?yàn)楣疽残枰@部分的票入賬做成本使用，而個(gè)人在沒(méi)有開(kāi)票能力的情況下就可以去稅局申請(qǐng)自然人代開(kāi)。目前個(gè)人代開(kāi)適用1%增值稅征收率，自然人代開(kāi)一定要注意幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

一：注意不要變名代開(kāi)，否則屬于虛開(kāi)。

好多企業(yè)本來(lái)是支付了自然人勞務(wù)費(fèi)，卻讓自然人代開(kāi)裝修費(fèi)的品名，違背了業(yè)務(wù)的真實(shí)面目。

參考：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：一、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；二、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

二：注意自然人代開(kāi)的地點(diǎn)。

自然人代開(kāi)應(yīng)該在貨物銷(xiāo)售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開(kāi)具，否則屬于無(wú)效憑證。

參考：1. 《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三：注意自然人代開(kāi)是否由支付方履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)。

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)的，在代開(kāi)環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

參考：《稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

上述提到自然人申請(qǐng)代開(kāi)的，在代開(kāi)環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳。個(gè)人所得稅主要列明了幾種收入：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，我們也稱(chēng)之為綜合所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。一般情況下是按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅的，稅率為20%-40%，由支付企業(yè)代扣代繳。勞務(wù)報(bào)酬的形式對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)個(gè)稅是比較高的，很多不愿意承擔(dān)高額稅負(fù)。

如何才能合規(guī)降低自然人代開(kāi)稅負(fù)呢？其實(shí)自然人代開(kāi)也是有核定征收方式的，一些地區(qū)收集整合零散稅源，自然人代開(kāi)也能核定征收，按照小規(guī)模納稅人個(gè)體戶(hù)的形式繳納增值稅1%，附加稅0.06%，個(gè)人所得稅核定征收為0.5%（經(jīng)營(yíng)所得）起，綜合1.56%即可完稅，并附有完稅憑證。但是需要注意的是此類(lèi)優(yōu)惠的自然人代開(kāi)對(duì)現(xiàn)代服務(wù)類(lèi)比較友好，如果是其他類(lèi)別可能又會(huì)涉及開(kāi)票地點(diǎn)的問(wèn)題。