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        自然人代開需支付方代扣20%-40%個稅,如何才能合規把個稅降至2%以下

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        發布時間: 2023-11-28 01:39
        最后更新: 2023-11-28 01:39
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        自然人代開很多人都不陌生,很多的企業和個人都需要用到,如某個自然人和某企業進行了業務往來,完成這筆業務獲得了一定的收入,企業在支付自然人個人業務款的時候一般是直接公轉私的形式,但個人在收款的是沒法開票的。但大部分企業都會要求個人提供票,因為公司也需要這部分的票入賬做成本使用,而個人在沒有開票能力的情況下就可以去稅局申請自然人代開。目前個人代開適用1%增值稅征收率,自然人代開一定要注意幾個風險點!

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        一:注意不要變名代開,否則屬于虛開。

        好多企業本來是支付了自然人勞務費,卻讓自然人代開裝修費的品名,違背了業務的真實面目。

        參考:根據《發票管理辦法》的規定,任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:一、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;二、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。

        二:注意自然人代開的地點。

        自然人代開應該在貨物銷售地、勞務發生地、服務提供地、工程施工地,不得隨意找個地方就開具,否則屬于無效憑證。

        參考:1. 《增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第(三)項規定,非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的,由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

        2.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

        其他個人提供建筑服務,銷售或者租賃不動產,轉讓自然資源使用權,應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

        三:注意自然人代開是否由支付方履行扣繳個稅的義務。

        自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開的,在代開環節不再征收個人所得稅。代開單位(包括稅務機關和接受稅務機關委托代開的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

        參考:《稅收征收管理法》第三十條,扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條,納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

        上述提到自然人申請代開的,在代開環節不再征收個人所得稅,個人所得稅由支付人依法扣繳。個人所得稅主要列明了幾種收入:工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,我們也稱之為綜合所得;經營所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得。一般情況下是按照勞務報酬繳納個人所得稅的,稅率為20%-40%,由支付企業代扣代繳。勞務報酬的形式對于個人來說個稅是比較高的,很多不愿意承擔高額稅負。

        如何才能合規降低自然人代開稅負呢?其實自然人代開也是有核定征收方式的,一些地區收集整合零散稅源,自然人代開也能核定征收,按照小規模納稅人個體戶的形式繳納增值稅1%,附加稅0.06%,個人所得稅核定征收為0.5%(經營所得)起,綜合1.56%即可完稅,并附有完稅憑證。需要注意的是此類優惠的自然人代開對現代服務類比較友好,如果是其他類別可能又會涉及開票地點的問題。



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