小規(guī)模納稅人是否能開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

近期還有老板來(lái)問(wèn)我現(xiàn)在增值稅小規(guī)模納稅人是否能開(kāi)增值稅專用發(fā)票？還有很多老板還以為小規(guī)模納稅人不能開(kāi)專用發(fā)票？其實(shí)不管是以前還是現(xiàn)在小規(guī)模納稅人都是可以開(kāi)專用發(fā)票的，只不過(guò)小規(guī)模納稅人如果開(kāi)具專票的是不能享受增值稅的的稅收優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，企業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額不高于500萬(wàn)元可以選擇為小規(guī)模納稅人（當(dāng)然也可以選擇為一般納稅人），如果高于500萬(wàn)元的則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)強(qiáng)制認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專用發(fā)票需要注意的問(wèn)題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)專用發(fā)票時(shí)。以前小規(guī)模納稅人開(kāi)專用發(fā)票的基本都是選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。其實(shí)小規(guī)模納稅人也是可以選擇自開(kāi)專用發(fā)票的，特別是現(xiàn)在數(shù)電票開(kāi)始執(zhí)行后不管小規(guī)模納稅人還是一般納稅的都是普票、專票共用一個(gè)發(fā)票額度，所以不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人都是選擇自開(kāi)了。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡(jiǎn)易征收的計(jì)稅方式。執(zhí)行的是征收率，現(xiàn)行的征收率普遍是3%減按1%征收（一些特殊的應(yīng)稅應(yīng)為是5%），所以小規(guī)模納稅人開(kāi)的增值稅專用發(fā)票只能是3%或1%征票面稅率，客戶收到發(fā)票同樣的也只能抵扣3%或者1%。小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票，即便客戶要求開(kāi)13%稅率的增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人也無(wú)法開(kāi)具稅率13%的專用發(fā)票。

三、小規(guī)模納稅人開(kāi)的專用發(fā)票不可以享受稅收優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人增值稅是有優(yōu)惠政策的，今年最新的政策是季度30萬(wàn)以內(nèi)免征增值稅，也就是說(shuō)，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)季度銷售額低于10萬(wàn)元是不需要繳納增值稅的。但需要注意的是，只能開(kāi)具普通發(fā)票，如果開(kāi)具專用發(fā)票的部分是不可以享受增值稅免稅政策。舉例：小規(guī)模納稅人季度開(kāi)普票未超過(guò)30萬(wàn)，不用交增值稅；季度開(kāi)普票加專票超過(guò)30萬(wàn)，全額交增值稅；季度開(kāi)普票加專票未超過(guò)30萬(wàn)，普票部分免稅，專票交稅；季度開(kāi)普票超過(guò)30萬(wàn)，全額交稅。

四、小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票怎么辦？小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅法，不存在抵扣環(huán)節(jié)。小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅稅金的作用。

綜上小規(guī)模納稅人可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并且現(xiàn)在新成立的小規(guī)模納稅人基本都能自開(kāi)專用發(fā)票。

稅務(wù)優(yōu)化是企業(yè)合理遵守法律法規(guī)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的的活動(dòng)。更多稅收問(wèn)題可關(guān)注