核定征收的個體工商戶怎么計算經(jīng)營所得？

01、各地稅務(wù)機關(guān)政策收緊，大量個體戶被轉(zhuǎn)為查賬征收

2022年8月8日，國家稅務(wù)總局東營經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局終止了3138戶個體工商戶的定期定額征收方式，這些企業(yè)均被認定為“不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件”，轉(zhuǎn)為查賬征收。

2022年9月28日，國家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局發(fā)布一則名為《規(guī)范個體工商戶管理—從建賬開始》的稿件，稿件中明確指出：“自2022年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收。對新辦個體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實行查賬征收。”

2022年9月28日，國家稅務(wù)總局海南省定安縣稅務(wù)局在官網(wǎng)發(fā)布了《定安局多措并舉推進個體工商戶查賬征收管理工作》，文中也表示：“結(jié)合實際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作，首批重點針對存量個體工商戶經(jīng)營收入達到建賬標準且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報納稅?！?/p>

2022年11月9日，國家稅務(wù)總局廈門市集美區(qū)稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)事項通知書》，對區(qū)內(nèi)近4000戶個體工商戶征稅方式作出調(diào)整，全部轉(zhuǎn)為查賬征收。

目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策。

由此可見，近年來核定征收收緊是個大趨勢。月均收入超過10萬元以上的個體工商戶，將面臨更加嚴格的監(jiān)管措施，超過這條紅線的個體工商戶很容易被轉(zhuǎn)為查賬征收。

02、稅務(wù)機關(guān)為什么要推進核定征收向查賬征收

通過深入分析，我們認為稅務(wù)機關(guān)推進核定征收向查賬征收的原因可能有以下兩個方面：

封堵企業(yè)偷稅漏稅

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，部分高收入人員通過分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃bishui問題。核定征收方式容易導(dǎo)致納稅人有意通過核定征收方式降低稅負，影響稅收征管秩序和公平性。

逐步完善稅務(wù)規(guī)則

個體戶核定征收，主要是為了考慮這類企業(yè)沒有建賬能力。但是當這類企業(yè)月均收入超過10萬元以上后，就不存在沒有建賬能力的問題了。查賬征收方式更能體現(xiàn)納稅人的實際經(jīng)營狀況，更符合企業(yè)所得稅法的原則。

稅務(wù)機關(guān)認為，應(yīng)加強和規(guī)范企業(yè)所得稅管理，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。

03、轉(zhuǎn)為查賬征收會對企業(yè)產(chǎn)生什么影響？

核定征收和查賬征收是個體工商戶個人所得稅的兩種征收方式。核定征收是根據(jù)個體戶的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、地區(qū)差異等因素，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額和稅率，按月或按季預(yù)繳個人所得稅。查賬征收是根據(jù)個體戶的會計賬簿和財務(wù)報表，按年度核算其應(yīng)納稅所得額，按照5%-35%的五級累進稅率計算繳納個人所得稅。

從2022年起，國家稅務(wù)總局出臺了新的規(guī)定，對于持有權(quán)益性投資的個體戶或者合伙企業(yè)，以及月銷售額超過一定金額的個體戶，不再采用核定征收方式，而要改為查賬征收方式。這樣的調(diào)整主要是為了防范涉稅風(fēng)險，規(guī)范個體戶的納稅行為，增加國家的稅源。

這種調(diào)整對于個體戶來說，會有以下幾方面的影響：

繳稅比例可能會提高

核定征收的稅率一般較低，而查賬征收的稅率則根據(jù)實際利潤情況而定，可能會達到35%的最高檔次。因此，如果個體戶的利潤較高，那么轉(zhuǎn)為查賬征收后，可能要繳納更多的個人所得稅。

會計管理要求會提高

核定征收相對簡單粗暴，不需要建立完善的會計賬簿和財務(wù)報表。而查賬征收則要求個體戶按照規(guī)范的會計準則和財務(wù)制度進行記賬報表，并接受稅務(wù)機關(guān)的審查。這就要求個體戶提高自身的會計水平或者聘請專業(yè)的會計人員來處理財務(wù)事務(wù)。

納稅年度和繳納時間會改變

核定征收是按月或按季預(yù)繳個人所得稅，而查賬征收是按年度申報和繳納個人所得稅。這就意味著個體戶在轉(zhuǎn)為查賬征收后，要注意調(diào)整自己的資金流動和納稅計劃，避免出現(xiàn)資金緊張或者逾期繳納的情況。

04、關(guān)于核定征收 企業(yè)這9種情況將會被嚴查

據(jù)統(tǒng)計，取消核定征收將有助于稅收的公平性。需要注意的是，想要利用核定征收的途徑進行逃稅的行為已被嚴令禁止，有此類企圖的人應(yīng)該及時停止、合規(guī)納稅。

關(guān)于核定征收政策的后續(xù)審查，我們需要警惕以下幾個方面：

1、一般增值稅納稅人是否被實行核定征收；

2、特殊行業(yè)如金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)是否被實施核定征收；

3、設(shè)立分公司的匯總納稅企業(yè)是否被實行核定征收；

4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對年收入和利潤波動明顯超過20%的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的責任；

6、對申報表收入和財務(wù)報表數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；

7、對核定征收企業(yè)的發(fā)票管理及注銷管理情況。

此外，稅務(wù)機關(guān)還將持續(xù)加強對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：

1、嚴格執(zhí)行對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上納稅人不得實行核定征收的要求；

2、對于現(xiàn)存的核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建立賬簿制度，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收；

3、對于年收入和利潤波動明顯超過20%的企業(yè)，需切實調(diào)整應(yīng)稅所得率；

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，需采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度；

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管理和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責。

因此，個體戶老板，也可以選擇專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或代理記賬公司，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度；避免因為自己的疏漏，給企業(yè)帶來經(jīng)濟/法律上的風(fēng)險。