沒有取得發(fā)票暫估入賬稅務(wù)會查嗎？如何籌劃解決發(fā)票問題

企業(yè)的暫估成本入賬一般是不會被稅務(wù)稽查的，但如果企業(yè)通過暫估成本調(diào)整成本費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的減少，則會引起稅務(wù)的關(guān)注。

我們知道企業(yè)做賬是需要以發(fā)票作為憑證的。但是實(shí)務(wù)中經(jīng)常會遇到企業(yè)采購支出后、費(fèi)用發(fā)生后沒有取得相關(guān)的成本發(fā)票。因此實(shí)務(wù)中會計(jì)對已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用在當(dāng)期沒有收到發(fā)票，比如：推廣費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)這類費(fèi)用金額很大，一般會采用預(yù)計(jì)費(fèi)用的方式，計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用；待收到費(fèi)用發(fā)票時(shí)，再按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用金額調(diào)整當(dāng)期入賬的實(shí)際費(fèi)用。也就是我們常說費(fèi)暫估成本。暫估成本是企業(yè)對沒有收到發(fā)票的但是實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用比較常用的會計(jì)處理業(yè)務(wù)方式，這樣可以確保企業(yè)存貨賬實(shí)相符，且準(zhǔn)確核算當(dāng)期的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，并真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果的一種會計(jì)處理方式。

暫估成本對增值稅是沒有影響的，因?yàn)樵鲋刀惣{稅人如果是小規(guī)模納稅人是直接以銷售額乘以適用稅率，和取得成本發(fā)票無關(guān)；一般納稅人是為銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅且必須由專票作為抵扣憑證的。所以不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人暫估做賬影響不了增值稅。

暫估成本對所得稅有影響。企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳年終匯算。企業(yè)所得稅的計(jì)算是收入減成本減相關(guān)費(fèi)用后，得出的利潤乘相應(yīng)的所得稅稅率。所有的成本和費(fèi)用想要合規(guī)入賬都是需要發(fā)票作為原始憑證的。如果沒有發(fā)票就需要多繳納企業(yè)所得稅。所以有的企業(yè)利用暫估成本的會計(jì)處理方法，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，加大暫估金額，達(dá)到延遲繳納企業(yè)所得稅的目的；然后在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，對暫估的成本費(fèi)用在沒有收到發(fā)票的情況下不做納稅調(diào)整，實(shí)現(xiàn)少交企業(yè)所得稅的目的。這種做法對企業(yè)來講風(fēng)險(xiǎn)很大，會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，一旦被稽查輕則需要進(jìn)行納稅調(diào)整加遲納金和罰金，重則會構(gòu)成偷稅漏稅的違法。

現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)因?yàn)閷?shí)際支出沒有取得發(fā)票，但是又不想因此多繳企業(yè)所得稅，就會要求會計(jì)用暫估成本的處理方式進(jìn)行核算。這種情況下，有很大概率引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，導(dǎo)致被稅務(wù)稽查。但是如果實(shí)際支出了因?yàn)闆]有取得發(fā)票需要多繳納企業(yè)所得稅，對于老板來說都是不愿意的。對于會計(jì)來說暫估后不能取回發(fā)票又不做納稅調(diào)整的，也具備相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。

所以實(shí)務(wù)中如果企業(yè)有真實(shí)支出業(yè)務(wù)但是沒有取得發(fā)票的，一定要做好籌劃取得合規(guī)發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除。如何解決這個(gè)問題？？企業(yè)可以選擇在稅收優(yōu)惠地成立一個(gè)核定征收的個(gè)把企業(yè)本身無票支出的業(yè)務(wù)交由給個(gè)戶去做，再由個(gè)體戶和企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，個(gè)體戶可以開發(fā)票不需要進(jìn)項(xiàng)票。個(gè)體戶核定征收情況下，綜合稅率2%左右即可。

舉個(gè)例子，優(yōu)惠園區(qū)個(gè)體戶開票500萬，需要繳納的稅金：
增值稅：500/1.01×1%=4.95萬
附加稅：4.95×5%=0.25萬
所得稅：500/1.01×0.3% =1.49萬
總繳稅 ：4.95+0.25 +1.49= 5.69萬

也就是企業(yè)只需要付出5.69萬的稅負(fù)成本就能解決企業(yè)500萬發(fā)票問題。如果是500萬的無票支出做暫估入賬被稅務(wù)稽查需要做納稅調(diào)整，需要補(bǔ)繳所得稅 500萬×25%=125萬

所以企業(yè)有發(fā)票取得困難問題，一定要提前籌劃合規(guī)處理，不要盲目濫用暫估的會計(jì)處理方式。雖然暫估的會計(jì)處理方式能夠不花一分錢就處理了，但是一旦被稅務(wù)稽查需要付出的成本可就不止一點(diǎn)點(diǎn)了。而且現(xiàn)在金稅四期預(yù)警非常全面，這種方式很難逃過稅務(wù)機(jī)關(guān)的眼睛了。

稅務(wù)優(yōu)化是企業(yè)合理遵守法律法規(guī)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的的活動。更多稅收問題可關(guān)注