沒有取得發票暫估入賬稅務會查嗎？如何籌劃解決發票問題

企業的暫估成本入賬一般是不會被稅務稽查的，但如果企業通過暫估成本調整成本費用，導致企業所得稅應納稅的減少，則會引起稅務的關注。

我們知道企業做賬是需要以發票作為憑證的。實務中經常會遇到企業采購支出后、費用發生后沒有取得相關的成本發票。實務中會計對已經發生的費用在當期沒有收到發票，比如：推廣費、技術服務費這類費用金額很大，一般會采用預計費用的方式，計入當期的費用；待收到費用發票時，再按實際發生的費用金額調整當期入賬的實際費用。也就是我們常說費暫估成本。暫估成本是企業對沒有收到發票的實際發生了的費用比較常用的會計處理業務方式，這樣可以確保企業存貨賬實相符，且準確核算當期的實際發生的費用，并真實反映企業經營成果的一種會計處理方式。

暫估成本對增值稅是沒有影響的，因為增值稅納稅人如果是小規模納稅人是直接以銷售額乘以適用稅率，和取得成本發票無關；一般納稅人是為銷項稅減去進項稅且必須由專票作為抵扣憑證的。不管是小規模納稅人還是一般納稅人暫估做賬影響不了增值稅。

暫估成本對所得稅有影響。企業所得稅是季度預繳年終匯算。企業所得稅的計算是收入減成本減相關費用后，得出的利潤乘相應的所得稅稅率。所有的成本和費用想要合規入賬都是需要發票作為原始憑證的。如果沒有發票就需要多繳納企業所得稅。有的企業利用暫估成本的會計處理方法，在季度預繳企業所得稅時，加大暫估金額，達到延遲繳納企業所得稅的目的；在進行所得稅匯算清繳時，對暫估的成本費用在沒有收到發票的情況下不做納稅調整，實現少交企業所得稅的目的。這種做法對企業來講風險很大，會引起稅務機關的關注，一旦被稽查輕則需要進行納稅調整加遲納金和罰金，重則會構成偷稅漏稅的違法。

現實中，很多企業因為實際支出沒有取得發票，又不想多繳企業所得稅，就會要求會計用暫估成本的處理方式進行核算。這種情況下，有很大概率引起稅務機關的關注，導致被稅務稽查。如果實際支出了因為沒有取得發票需要多繳納企業所得稅，對于老板來說都是不愿意的。對于會計來說暫估后不能取回發票又不做納稅調整的，也具備相當大的風險。

實務中如果企業有真實支出業務沒有取得發票的，一定要做好籌劃取得合規發票才能進行稅前扣除。如何解決這個問題？？企業可以選擇在稅收優惠地成立一個核定征收的個把企業本身無票支出的業務交由給個戶去做，再由個體戶和企業發生業務，個體戶可以開發票不需要進項票。個體戶核定征收情況下，綜合稅率2%左右即可。

舉個例子，優惠園區個體戶開票500萬，需要繳納的稅金：
增值稅：500/1.01×1%=4.95萬
附加稅：4.95×5%=0.25萬
所得稅：500/1.01×0.3% =1.49萬
總繳稅 ：4.95+0.25 +1.49= 5.69萬

也就是企業只需要付出5.69萬的稅負成本就能解決企業500萬發票問題。如果是500萬的無票支出做暫估入賬被稅務稽查需要做納稅調整，需要補繳所得稅 500萬×25%=125萬

企業有發票取得困難問題，一定要提前籌劃合規處理，不要盲目濫用暫估的會計處理方式。暫估的會計處理方式能夠不花一分錢就處理了，一旦被稅務稽查需要付出的成本可就不止一點點了。現在金稅四期預警非常全面，這種方式很難逃過稅務機關的眼睛了。

稅務優化是企業合理遵守法律法規，實現節稅目的的活動。更多稅收問題可關注