做跨境電商，目的國進口清關是跨境物流鏈條中重要的一環(huán)，尤其是在歐洲稅務合規(guī)大趨勢下，了解歐洲進口清關常識是非常有必要的，今天就串講下有關歐洲清關VAT EORI C88 C79 代名詞，清關流程，清關類型，產(chǎn)品查驗合規(guī)要求。
1、什么是 VAT 增值稅？VAT (Value Added Tax)，歐盟地區(qū)的增值稅是對商品和服務的增值額征收的消費稅。
增值稅是一項間接稅，作為銷售價格的一部分，由買方支付支付賣家，但最終由賣家即“應納稅人”，如數(shù)繳納給稅務機關。
按照歐盟的法律規(guī)定，向從海關進入歐盟的賣家收取關稅和進口增值稅，等到貨物銷售后向商家退回進口增值稅，之后再根據(jù)相應的銷售額征收銷售增值稅。
為什么要注冊VAT？1、海關清關需要：很多賣家會覺得用雙清渠道很省事，雙清時貨代會用自己的VAT號統(tǒng)一清關，但你沒有貨物進口的記錄，證明不了貨物的來源，哪來的貨物銷售呢？ 2、用于發(fā)票開具：歐洲的很多買家，買完東西之后都要求開發(fā)票，而且發(fā)票上面一定要有你的VAT號； 3、銷售平臺的需求：歐洲站的銷售是含稅的，如果稅局查到有賣家沒有申請VAT，亞馬遜要負連帶責任。
2、什么是 EORI？EORI 號是英文 Eco
nomic Operator Registration and Identification 的縮寫。
該號碼是在歐盟境內(nèi)進行進出口活動生意的商戶必備的一個登記號碼。
在歐盟任意一個國家海關申請，全歐盟清關通用的一個海關編號。
歐盟任意一個國家都可以申請EORI，但是一個公司只能申請一個EORI號，也就是如果在一個國家申請了EORI號，其他歐盟國家就不可以重復申請。
VAT號和EORI號有什么聯(lián)系和區(qū)別呢？VAT號和EORI號都是跨境電商在歐盟國家展開正常貿(mào)易時候，必須要注冊的，EORI號是在當?shù)貒液ｊP申請的，用于商品貨物的清關；而VAT號是在當?shù)貒叶惥稚暾埖?，用于繳納關稅、進口增值稅以及銷售VAT的納稅申報。
3、什么是IEN號從2019年4月1日起，亞馬遜遵守法律要求，履行倉儲服務運營商盡職調(diào)查方案(FHDDS)，需要賣家為所有進口到英國倉庫的非歐盟原產(chǎn)地貨物向亞馬遜提供IEN，賣家貨件創(chuàng)建后的240 天內(nèi)到后臺提交IEN號。
Amazon賣家后臺關于IEN號的解釋IEN全稱im
port Entry Number進口條目編號，是貨物在英國進口申報時生成的一個清關流水號，只要進口清關繳稅后在C88文件上都會有這個編碼。
IEN號具備唯一性，這也意味著之前采用雙清包稅的按照一般貿(mào)易的模式清關，可能無法為每個賣家提供IEN號碼。
C88文件上的IEN號 4、什么是C88文件C88就是每一票貨物在海關清關，由海關給客戶出具的進口增值稅和關稅的票據(jù)，C88是清關后物流公司提供給客戶的。
5、什么是C79文件C79是稅務申報性文件，每個月客戶清關的進口增值稅匯總。
每個月英國稅局會匯總當月進口增值稅寄到VAT上預留的稅代地址，稅代應提供C79文件給客戶，并在申報時以 C79 作為抵扣銷售稅的依據(jù)。
C88和C79文件有什么聯(lián)系和區(qū)別呢？C88 文件就是海關進口單據(jù)，C88 來源清關公司，是清關公司提供的資料。
C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但都是十分重要，直接影響到賣家數(shù)據(jù)的申報與查詢進口記錄是否異常的關鍵性資料。
賣家通過核對 C88 文件跟 C79 文件的數(shù)據(jù)，檢查是否申報錯誤或是 VAT 稅號是否被人盜用濫用。
如果兩者數(shù)據(jù)一致，你申報的數(shù)據(jù)就沒有問題。
貨物進入歐盟的稅務準備工作及清關流程：1. 進口到歐洲產(chǎn)品的海關編碼 HS CODE： 根據(jù)世界海關組織WCO制定的HS CODE ，前六位都是一樣。
一二位表示章，三四位表示品目，五六位表示子目。
歐洲的海關編碼由10 位組成，如果產(chǎn)品認定無誤，前6位的數(shù)字應該是一樣。
后面四位根據(jù)產(chǎn)品的種類會有差異 。
企業(yè)可以通過鏈接：https://www.trade-tariff.service.gov.uk/trade-tariff/sections ，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品材料及相關特性確定產(chǎn)品的HS CODE。
企業(yè)可以通過對HS CODE的認定確認產(chǎn)品的關稅率及進口稅率。
歐洲大部分商品關稅主要集中在0%-14%范圍之內(nèi)（不包含煙酒及特定產(chǎn)品）。
歐洲進口vat稅率：零稅率：0%低稅率：5%，5.5%， 7%，10% 等標準稅率：20%，19%，21%，22% 等企業(yè)需要通過對HS CODE的認定確認產(chǎn)品進入歐洲所需要的認證：如CE認證。
是否需要相關進口牌照，是否有配額等等做了解。
2. 歐洲目的國的相關稅務要求：對于非歐盟企業(yè)進入歐洲市場，企業(yè)需要注冊EORI號。
這是企業(yè)進入歐盟市場的唯一憑證。
一個主體只能對應一個EORI號。
對于大部分企業(yè)要想注冊EORI號就必須先注冊VAT號。
等企業(yè)主體得到對應的VAT號，再由VAT號申請企業(yè)的EORI號。
像英國沒有VAT號也可以注冊EORI 或德國個人沒有EORI號也可以進口但在次數(shù)及進口額度都有限制。
每一個國家的效率不同，一般2周之內(nèi)都可以完成注冊，英國只需要3天之內(nèi)就可以完成申請。
企業(yè)得到對應的EORI號48小時后可以通過以下網(wǎng)址查詢： http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_valida tion.jsp? 在企業(yè)注冊EORI號時候希望可以要求稅務代理在是否需要顯示企業(yè)信息那一欄選擇顯示，這樣可以幫助清關公司更好確認企業(yè)主體。
如果選擇不顯示，那么對應的EORI號就只顯示是否有效而沒有顯示任何企業(yè)信息。
一個企業(yè)主體只能有一個EORI號，但可以對應多個國家的VAT號。
如果用英國VAT號注冊EORI號，在稅號后面添加000。
如果是由歐盟其他國家注冊的VAT號，申請的EORI號就沒有固定格式。
海關通過EORI號確定申報主體企業(yè)，并依據(jù)企業(yè)提交進口申報產(chǎn)品的HS CODE來確定關稅。
而EORI號又是由VAT注冊而來，因此確定了EORI的企業(yè)主體就可以追溯到企業(yè)繳納的進口VAT及對應的產(chǎn)品信息。
而進口VAT又是整個VAT申報的起點。
這樣就不難理解稅務跟物流在企業(yè)進口時候是緊緊綁在一起的。
3. 企業(yè)需要準備相關的單證及對應的認證文件： 提單：主提單及子提單 M/H Bill Landing提單被視為貨物歸屬權的重要憑證。
而在跨境電商物流模式下，由于進口商和出口商經(jīng)常是同一個企業(yè)，且物流服務商統(tǒng)攬了進出口環(huán)節(jié)所有申報，提單細節(jié)未能引起客戶的足夠重視。
商業(yè)發(fā)票：Commercial Invoice由于跨境電商是不同國家之間的貨物流轉，商業(yè)發(fā)票的價值影響到關稅和進口vat的征收，企業(yè)要規(guī)劃好商業(yè)發(fā)票所對應的相關信息。
裝箱單：Packing List產(chǎn)品信息如數(shù)量，重量，體積等相關信息。
其他相關認證文件CE認證，德國WEEE認證，危險品等等相關認證材料，可以讓企業(yè)更好的完成海關進口申報，避免海關扣貨所產(chǎn)生的高額滯港費用。
4. 申報單C88：當企業(yè)提交以上文件給目的港清關公司，清關公司根據(jù)企業(yè)提供的相關文件信息遞交海關。
企業(yè)繳納對應的關稅及進口稅，如果沒有遇到海關查驗，那么企業(yè)的商品就可以進入歐盟內(nèi)部自由貿(mào)易。
歐洲每一個國家的申報單信息基本都差不多，大家最為熟悉的就是英國的C88申報單。
由于每一個清關公司用的清關系統(tǒng)不一樣，有可能申報單的格式會不一樣，但申報單的每一個表格對應的內(nèi)容都是一樣。
C88申報的幾個核心要素：進口唯一識別碼：Entry Number 每一票進口申報都對應唯一的進口識別碼，一般在申報單的最上方。
特別注意：今年四月一號起，英國實行的海外倉法規(guī)，要求海外倉需要對自己客戶的每一票入庫商品的進口Entry Number做記錄。
這也是客戶向海關調(diào)取相關文件的唯一憑證。
出口商：Exporter 一般在box 2 會顯示出口商信息，這個信息跟提單上的出口商一致。
進口商：Consignee 企業(yè)一定要認真查閱，確保填寫的EORI號準確無誤，確保是企業(yè)主體本身。
曾經(jīng)的一個客戶由于清關公司的疏忽，將企業(yè)的EORI號寫錯，竟然僥幸清關通過，但就導致企業(yè)在C79單證上沒有這一票貨物所繳納的進口vat，導致企業(yè)稅款無法抵扣。
申報方：Declarant 一般是目的港口的清關公司，作為申報方必須要對每一票貨物的清關資料做保留備案，相關信息至少保留6年。
對于電商企業(yè)主體是在中國，只能由第三方清關公司向目的港海關提交申報。
申報的方式不一樣，產(chǎn)生的責任也不一樣，一般有兩種方式：直接申報Direct Representation: 企業(yè)授權清關公司代替企業(yè)完成申報，如果企業(yè)簽署授權書給清關公司，那么產(chǎn)生的稅務問題或者相關產(chǎn)品問題。
申報主體是企業(yè)本身，清關公司是不需要負相關連帶責任。
間接申報Indirect Representation:是企業(yè)主體跟清關公司主體共同申報，因此清關公司需要跟企業(yè)主體一起承擔連帶責任，包括企業(yè)的稅務問題。
5. 申報價值根據(jù)歐洲海關法UCC目前所羅列的幾種判定申報價值的模式，對現(xiàn)有的跨境電商模式并不是特別清晰。
主要有這兩種意見：1）按傳統(tǒng)貿(mào)易根據(jù)銷售的一定比例申報；2）按銷售價格申報；申報價值對于企業(yè)繳納的關稅會產(chǎn)生一定的影響。
6. 海關監(jiān)管碼： CPC海關通過監(jiān)控海關監(jiān)管碼了解企業(yè)產(chǎn)品進入歐洲市場的流向。
海關監(jiān)管碼可體現(xiàn)出產(chǎn)品屬于保稅、免稅、稅務延遲等狀態(tài)。
歐洲的海關稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)都是環(huán)環(huán)相扣的，所有數(shù)據(jù)都必須保留至少6年，這樣很多企業(yè)就難免被秋后算賬。
這也是為什么目前很多物流公司的稅務延遲路線不出多久就會出問題，很大的原因都是因為稅務沒有解決好。
7. Duty／im
port Vat在申報單最底部會顯示企業(yè)需要繳納的關稅和進口稅，企業(yè)可以根據(jù)自己產(chǎn)品的申報價值及對應的關稅和vat稅率計算需要繳納的關稅和進口vat 是否一致。
必須在海關放行之前繳納對應的稅款，當然也可以借用清關公司的延遲賬號來結算，一般清關公司會收取1.5%-2.5% 不等的手續(xù)費。
由于英國脫歐前屬于歐盟體系，以英國做切入點，了解了英國申報單證，就不難了解歐洲其他國家的申報單證。
其它國家也會有一些細微的差異，比如德國申報單是沒有顯示進口稅，只顯示關稅。
具體需要繳納的進口稅只有在清關結束時，由海關提供稅單。
該稅單是稅務申報抵扣的唯一憑證。
企業(yè)很好了解歐洲進口清關的一個基本框架，可以減少不必要的通關障礙及稅務問題。
隨著歐洲海關在大數(shù)據(jù)方面的投入不斷加大，以及數(shù)據(jù)庫信息的不斷完善。
未來完全有可能通過大數(shù)據(jù)對進口申報做風險把控，合規(guī)是企業(yè)長遠發(fā)展的根基已成為基本認知。
海外清關類型目前清關分三種類型：港口清關、保稅倉清關、遇到查驗后拉回保稅倉清關。
1、堆場/港口清關：可適用于整柜清關，且產(chǎn)品認證齊全，發(fā)送的非亞馬遜倉庫地址，其優(yōu)點是清關速度快，不需要花費拖回保稅倉和卸柜的時間，清關后可以直接派送。
2、保稅倉清關：適合貨物較雜以及VAT一柜中分單很多情況，可以將已經(jīng)清出去的貨物派送出去，沒有清關的貨扣在倉庫中。
分單之間的時效互不影響，滯港費和滯箱費也可以避免。
托卡費和卸柜費會增加成本，但整體風險較低。
3、遇到查驗后拉回保稅倉清關：港口清關，其為了避免塞港的清關方法。
港口直清的貨柜接到查驗通知后，可與海關協(xié)商將貨物再拉回保稅倉進行查驗。
不是每個關口都適用，目前比較適用于在德國漢堡港口，其它口岸清關不允許這種方式。
?清關被查驗的幾種原因1、進口商信息：檢查產(chǎn)品進口商信息是否完整，特別是有離岸稅號公司。
考慮到產(chǎn)品的質保，一單有客戶退貨維修，沒有進口商信息不符合歐盟產(chǎn)品流通的質保規(guī)定。
2、貨值與品牌：對于申報貨值存在異議，需要看產(chǎn)品實物判定是否低報;對于產(chǎn)品品牌，需要看實物判定是否有侵權嫌疑(外觀相似度達到75%及以上，也會侵權)。
3、電子產(chǎn)品：產(chǎn)品是否安全，如通電后有無漏電危險;認證是否合規(guī)，如有無CE ;產(chǎn)品是否有德語說明書;產(chǎn)品標簽是否合規(guī)，如有無制造商、進口商、歐代等信息。
4、紡織品(服裝、箱包)：化學添加劑是否超標，接觸皮膚是否有傷害;有無水洗標，是否寫清楚產(chǎn)品的成分，工藝及洗滌要求。
?海關查驗后幾種可能1、離岸稅務問題：離岸稅號在沒有歐盟本地公司擔保情況下只能清關10次-----需要找歐盟本地公司為間接代理，擔保離岸公司的稅務，才能無限制清關。
2、申報問題：海關根據(jù)市值主動調(diào)整貨值;海關強制要求進口商更改價格;海關要求出具采購合同、發(fā)票、運輸費用等文件-----海關對于貨物有三年的追訴期，關稅可以根據(jù)歐盟關稅稅率進行調(diào)整，對三年內(nèi)的清關貨物進行補繳關稅。
3、產(chǎn)品問題：沒有做認證的產(chǎn)品不能清關;紡織品化學成分超標或無水洗標不能清關;產(chǎn)品侵權或盜版不能清關-----產(chǎn)品存在質量或認證問題，可以退運。
如是盜版侵權，海關會強制銷毀，不會退運。
4、包裝問題：產(chǎn)品沒有生產(chǎn)商;沒有進口商信息;型號不明;CE標識不牢固或無CE認證;無德語說明書-----如果是說明書的原因，基本可以在倉庫整改，無需退運。
相關產(chǎn)品認證規(guī)定1、電子電器類：CE認證;銘牌(顯示產(chǎn)品名稱、型號、CE標識、制造商信息);說明書(內(nèi)容含產(chǎn)品安全性、使用說明等)。
2、玩具類：符合EN71標準(安全性測試跟化學類測試);符合玩具指令88/378/EEC要求;德語說明書;銘牌;進口商信息、制造商。
3、成人用品類：單純帶電產(chǎn)品歸類在電子類產(chǎn)品，按電子產(chǎn)品標準;如是液體，歸類到化妝品類，需要有生產(chǎn)環(huán)境監(jiān)測跟產(chǎn)品本身成分監(jiān)測;說明書上描述注意事項;包裝是塑料，需要有塑料回收標識。
4、紡織品類：水洗標(是否可手洗、熨燙之類的標志);成本表;化學類(主要成分是否合規(guī)，不含有毒物質)。
常見產(chǎn)品合規(guī)涉及有CE,UKCA指令（電子產(chǎn)品低電壓，電磁兼容EMC LVD 測試，無線電 RED， 機械設備MD ，玩具EN71等指令） 生產(chǎn)廠商符合性說明，官方語言說明書，WEEE標識 Rosh.食品接觸測試報告，英代，歐代要求，德國包裝法，產(chǎn)品安全法，今天只做簡單梳理串講，讓大家對歐洲清關有一個基本認識，后續(xù)會展開講關于關務，稅務，貿(mào)易，產(chǎn)品合規(guī)方面知識），如有不足歡迎指正。
