出口退稅應(yīng)該怎么開具發(fā)票？（出口發(fā)票的種類和具體填列）

一、出口發(fā)票開具的種類

（一）商業(yè)發(fā)票（Commercial Invoice）

商業(yè)發(fā)票（Commercial Invoice）是出口方向進(jìn)口方開列發(fā)貨價(jià)目清單，是買賣雙方記賬的依據(jù)，也是進(jìn)出口報(bào)關(guān)交稅的總說明。商業(yè)發(fā)票是一筆業(yè)務(wù)的全面反映，內(nèi)容包括商品的名稱、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、金額、包裝等，也是進(jìn)口商辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)不可缺少的文件，商業(yè)發(fā)票是全套出口單據(jù)的核心，在單據(jù)制作過程中，其余單據(jù)均需參照商業(yè)發(fā)票繕制(外貿(mào)企業(yè)使用居多，生產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定開具發(fā)票，商業(yè)發(fā)票是報(bào)關(guān)的必要單據(jù)，財(cái)務(wù)人員可從業(yè)務(wù)人員處取得）

（二）通用機(jī)打發(fā)票：是傳統(tǒng)的出口專用發(fā)票，目前大部分地區(qū)己經(jīng)取消該類發(fā)票，極少地方還在使用！

（三）數(shù)電發(fā)票：通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具，和傳統(tǒng)發(fā)票一樣，其效力和紙質(zhì)版的發(fā)票效力一致。

（四）防偽稅控增值稅普通發(fā)票：出口業(yè)務(wù)通過稅控開具的，開具防偽稅控增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)），下面我們重點(diǎn)講解防偽稅控增值稅普通發(fā)票的開具流程及注意事項(xiàng)。

二、增值稅普通發(fā)票具體填列

（一）購買方名稱

按照出口合同中的外商名稱進(jìn)行填寫。按照發(fā)票管理辦法需要錄入中文，但實(shí)操中因?yàn)槌隹诎l(fā)票只是來確認(rèn)銷售收入的，并不給國外客戶。實(shí)操中一般的要求如下：如銷售合同購買方名稱為外文，購買方名稱可填寫外文，如名稱過長不能填開齊全的，可使用簡寫。除購買方名稱（如為外文的，可使用外文）外，應(yīng)使用中文開具。具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為主

（二）購買方稅號、地址、銀行賬號

一般情況下，納稅人識別號、地址、銀行賬號等可不填寫，在地址處可填寫外商所在國家或地區(qū)；出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址、銀行賬號則需填寫。

（三）填開時(shí)稅率如何填寫？

適用增值稅退（免）稅政策和增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，出口企業(yè)開具增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄應(yīng)該選擇“0%”，稅額欄會顯示“***”即無稅額。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，并按規(guī)定申報(bào)、繳納增值稅。

（四）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱

按從電子口岸-出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查模塊中打印的報(bào)關(guān)單上顯示的商品名稱填寫。

（五）規(guī)格型號

無需填寫。如果稅局要求填開，可以根據(jù)合同顯示的填寫。

（六）單位

根據(jù)報(bào)關(guān)單中的其中一個(gè)單位填寫。

（七）數(shù)量

數(shù)量根據(jù)報(bào)關(guān)單顯示的數(shù)量填寫，數(shù)量要與單位相對應(yīng)，

（八）匯率

以FOB價(jià)（離岸價(jià)）為依據(jù)開具，記賬匯率可選擇出口當(dāng)月第一個(gè)工作日匯率，發(fā)票的開具金額根據(jù)記賬匯率折算成人民幣。

（九）備注欄

需要把合同號、成交方式、貿(mào)易方式、運(yùn)保費(fèi)、匯率、貨物總價(jià)、目的港、運(yùn)輸單據(jù)號等在備注欄顯示。

（十）發(fā)票何時(shí)開具

填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，出口企業(yè)或其他單位出口并按會計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

在實(shí)際工作中，**的做法是出口當(dāng)月開具；如果是月底出口，也允許跨月開具，匯率要求使用出口當(dāng)月的匯率，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門為主。