進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅額計(jì)算公式（進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額）

一、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算

1.計(jì)算公式

（1）實(shí)現(xiàn)從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅額，采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，即計(jì)稅價(jià)格的組成中包括了消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅比例稅率

其中

（2）從量定額征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率

（3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)征消費(fèi)稅進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率

其中：

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費(fèi)稅進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2.計(jì)算程序

（1）按照歸類(lèi)原則確定稅則歸類(lèi)，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?hào)；

（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的消費(fèi)稅稅率/消費(fèi)稅稅額；

（3）根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格；

（4）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）；

（5）按照計(jì)算公式正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款

3.計(jì)算實(shí)例

國(guó)內(nèi)某公司于2018年12月申報(bào)進(jìn)口英國(guó)產(chǎn)某品牌香煙10標(biāo)準(zhǔn)箱（1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支），成交價(jià)格為CIF國(guó)內(nèi)某口岸2200英鎊/標(biāo)準(zhǔn)箱。設(shè)1英鎊=8.75人民幣，關(guān)稅稅率25%，計(jì)算應(yīng)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款。

計(jì)算方法：

（1）確定稅則歸類(lèi)，香煙歸入稅號(hào)2402.2000。

（2）香煙征收復(fù)合消費(fèi)稅：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口完稅價(jià)格≥70元人民幣時(shí)，按56%從價(jià)稅率+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱從量稅征收；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口完稅價(jià)格＜70元人民幣時(shí)，按36%從價(jià)稅率+150/標(biāo)準(zhǔn)箱從量稅征收。

（3）計(jì)算完稅價(jià)格：2200英鎊X 10標(biāo)準(zhǔn)箱X 8.75=192500.00元。

（4）每標(biāo)準(zhǔn)條完稅價(jià)格：192500.00元÷10箱÷250條=77.00元/條。

（5）適用消費(fèi)稅稅率為56%+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

（6）按照公式計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：

關(guān)稅=192500.00 X 25%=48125.00元

從量消費(fèi)稅=10 X 150=1500（元）

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費(fèi)稅進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（.00+1500）÷（1-56%）=550284.09（元）

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)征消費(fèi)稅進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率=550284.09 X 56%+10 X 150=309659.09（元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

1.計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅稅率

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

2.計(jì)算程序

（1）按照歸類(lèi)原則確定稅則歸類(lèi)，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?hào)；

（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的關(guān)稅及增值稅稅率、消費(fèi)稅稅率；

（3）根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格；

（4）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）；

（5）按照計(jì)算公式正確計(jì)算關(guān)稅稅款；

（6）按照計(jì)算公式正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款、增值稅稅款。

3.計(jì)算實(shí)例

a.國(guó)內(nèi)某公司于2023年4月申報(bào)進(jìn)口加拿大產(chǎn)掃雪機(jī)1臺(tái)，申報(bào)價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸90000美元。設(shè)1美元=6.85元人民幣，計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。

計(jì)算方法：

（1）確定稅則號(hào)列，掃雪機(jī)歸類(lèi)在8430.2000；

（2）加拿大產(chǎn)掃雪機(jī)適用最惠國(guó)關(guān)稅率10%，增值稅率為13%，無(wú)須征稅消費(fèi)稅；

（3）審定掃雪機(jī)成交價(jià)格為90000美元；

（4）將外幣折算為人民幣，完稅價(jià)格為616500.00（90000美元X 6.85）;

（5）應(yīng)征關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=616500.00 X 10%=61650.00（元）

（6）應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）X增值稅稅率=（6.00）X13%=678150 X 13%=88159.50(元)

b.國(guó)內(nèi)某公司于2023年1月7日申報(bào)進(jìn)口西班牙產(chǎn)散裝葡萄酒一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸32640歐元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，設(shè)1歐元=7.85元人民幣，計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。

計(jì)算方法：

首先計(jì)算關(guān)稅稅額，然后計(jì)算消費(fèi)稅稅額，最后再計(jì)算增值稅稅額。

（1）審定完稅價(jià)格為32640歐元X 7.85=256224.00元；

（2）計(jì)算關(guān)稅稅額：

應(yīng)征關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=256224.00 X 20%=51244.80(元)

（3）計(jì)算消費(fèi)稅稅額：

應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=[（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）]X消費(fèi)稅稅率=[（256224.00+51244.80）÷（1-10%）]X10%=341632 X 10%=34163.20（元）

（4）計(jì)算增值稅稅額：

應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率=（256224.00+520）X 16%=341632 X 16%=54661.12（元）