零退稅率的出口貨物常見問題

零退稅率的出口貨物適用政策

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。

——財(cái)稅【2012】39號(hào)文

如何確定出口退稅率？

由于國家會(huì)不定期的對(duì)不同的商品進(jìn)行出口退稅率調(diào)整，所以出口退稅率是隨著時(shí)間動(dòng)態(tài)變化的，理論上不存在某個(gè)出口退稅率永恒不變的商品。因此，只有在確定商品（商品編碼）和時(shí)間（出口日期）的情況下才能得到一個(gè)確定的出口退稅率。

step1：找出出口報(bào)關(guān)單上對(duì)應(yīng)商品的商品編碼和出口日期

step2：在申報(bào)軟件中查詢商品編碼對(duì)應(yīng)的出口退稅率

查詢出口退稅率方法如下：

在出口退稅文庫保持最新狀態(tài)的前提下

方法1：進(jìn)入“退稅申報(bào)”模塊，錄入正確的出口日期和商品編碼，系統(tǒng)自動(dòng)帶出的出口退稅率即為正確的出口退稅率。

方法2：進(jìn)入“商品編碼查詢”模塊，錄入商品編碼前幾位，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢索保留匹配數(shù)據(jù)，然后找到出口日期在有效期起和有效期止之間，且基本商品代碼標(biāo)志為“*”的那條出口退稅率。

（注：我們此處討論的零退稅率的出口貨物是指在財(cái)稅【2012】39號(hào)文的相關(guān)規(guī)定下，符合條件且通過上述方法查詢出來出口退稅率為0的出口貨物。）

零退稅率出口貨物稅務(wù)申報(bào)問題

1.發(fā)票開具及納稅申報(bào)

開具普通發(fā)票，稅率與內(nèi)銷該商品一致，填入增值稅納稅申報(bào)表附表1對(duì)應(yīng)稅率的行里。

2.退稅申報(bào)系統(tǒng)處理

在“不予免抵退稅（視同內(nèi)銷）”模塊中錄入對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，并進(jìn)行申報(bào)。