海運(yùn)進(jìn)出口的額外稅額計(jì)算公式（滯納金、船舶噸稅）

一、滯納金的計(jì)算

滯納金需按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算。

1.計(jì)算公式

關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅滯納金=滯納消費(fèi)稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=滯納增值稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)

2.計(jì)算程序

（1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定滯納關(guān)稅及代征稅稅額；

（2）根據(jù)滯納金管理規(guī)定，確定滯納天數(shù)；

（3）按照公式分別正確計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅滯納金。

3.計(jì)算實(shí)例

國內(nèi)某公司于2023年1月7日申報(bào)進(jìn)口西班牙產(chǎn)散裝葡萄酒一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸32640歐元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，設(shè)1歐元=7.85元人民幣，滯納天數(shù)為5天。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅滯納金。

計(jì)算方法：

首先計(jì)算關(guān)稅稅額，然后計(jì)算消費(fèi)稅稅額，最后再計(jì)算增值稅稅額。

（1）審定完稅價(jià)格為32640歐元X 7.85=256224.00元；

（2）計(jì)算關(guān)稅稅額：

應(yīng)征關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=256224.00 X 20%=51244.80(元)

（3）計(jì)算消費(fèi)稅稅額：

應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=[（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）]X消費(fèi)稅稅率=[（256224.00+51244.80）÷（1-10%）]X10%=341632 X 10%=34163.20（元）

（4）計(jì)算增值稅稅額：

應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率=（256224.00+520）X 16%=341632 X 16%=54661.12（元）

（5）計(jì)算應(yīng)繳滯納金：

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=滯納增值稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)=54661.12 X 0.5% X 5=136.65(元)

二、船舶噸稅的計(jì)算

1.計(jì)算公式

船舶噸稅稅額=船舶凈噸位X適用稅率（元/凈噸）

2.計(jì)算程序

（1）確定適用的稅率種類；

（2）確定船舶噸位和申報(bào)納稅期所適用的稅率額；

（3）按照計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)征稅額。

3.計(jì)算實(shí)例

一艘進(jìn)入我國境內(nèi)某口岸的希臘籍船舶（凈噸位58000），船舶負(fù)責(zé)人申報(bào)納稅期90日。計(jì)算應(yīng)征稅額。

計(jì)算方法：

首先，確定適用的稅率種類，希臘與我國簽訂了船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定，適用優(yōu)惠稅率；其次，確定船舶噸位和申報(bào)納稅期所適用的稅率額為7.6元/凈噸；最后，按照計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)征稅額。

船舶噸稅稅額=船舶凈噸位X適用稅率（元/凈噸）=58000 X 7.6=440800.00(元)