實(shí)務(wù)中，股票的所得稅是大家普遍關(guān)注的問題之一。
上市公司股東轉(zhuǎn)讓其所持有上市公司股份、收到現(xiàn)金分紅或上市公司送轉(zhuǎn)股份等都涉及所得稅相關(guān)問題。
為了讓上市公司小伙伴和股東更方便地了解所得稅繳納事項(xiàng)，本期信公君就上市公司利潤(rùn)分配涉及所得稅事項(xiàng)匯總梳理，供董辦小伙伴們參考借鑒。
1所得稅應(yīng)納稅額基本計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=現(xiàn)金紅利+送紅股面值+資本公積轉(zhuǎn)增股本面值2個(gè)人投資者根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》等相關(guān)法規(guī)規(guī)定，個(gè)人投資者所得稅計(jì)算方式如下：（一）個(gè)人從上市公司取得股息紅利所得、送轉(zhuǎn)增股本（不含以股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本部分）適用比例稅率，統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
（二）個(gè)人從上市公司取得的以股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本部分，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅，即不需繳納個(gè)人所得稅；而取得的以股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積金以外部分的其他資本公積金轉(zhuǎn)增股本，需依法繳納個(gè)人所得稅。
（三）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，取得的股息紅利所得的所得稅繳納主要根據(jù)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的持股期限，在持有期間取得股息紅利所得適用不同的納稅要求，即個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間，分別按照：（1）持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;（2）持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;（3）持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
為幫助大家更好地理解股息紅利所得繳納所得稅的計(jì)算邏輯，舉例如下：信公君于2022年1月4日從二級(jí)市場(chǎng)買入A上市公司股票，假設(shè)隨后在不同時(shí)間賣出，就持有期間取得的股息紅利、送轉(zhuǎn)增部分的個(gè)人所得稅繳納分以下幾種情形：（四）個(gè)人持有的上市公司限售股，取得的股息紅利所得的所得稅繳納根據(jù)個(gè)人持有的上市公司限售股是否解禁，在股票解禁前后對(duì)取得股息紅利所得適用不同的納稅要求，即：（1）解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）解禁后取得的股息紅利，按照自解禁日起計(jì)算的持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，同前述（三）的內(nèi)容。
舉例深交所A公司于2022年1月4日首次公開發(fā)行上市，信公君持有A上市公司IPO前股份5,000股，該部分股份限售期為12個(gè)月。
（1）A上市公司以2022年6月15日為股權(quán)登記日實(shí)施2021年度利潤(rùn)分配方案：每10股派5.00元人民幣現(xiàn)金股利，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增2.5股，其中股票溢價(jià)部分為每10股轉(zhuǎn)增1股。
因2022年6月15日，信公君持有的A上市公司股票在其股東名冊(cè)中的股票狀態(tài)仍登記為首發(fā)前限售股，則信公君就其取得的A上市公司2021年度利潤(rùn)分配所得應(yīng)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅=（5000/.5）*50%*20%=325.00元。
（2）信公君所持有的A上市公司股票于2023年1月4日解除限售上市流通。
A上市公司以2023年6月15日為股權(quán)登記日實(shí)施2022年度利潤(rùn)分配方案：每10股派2.00元人民幣現(xiàn)金股利，以其他資本公積每10股轉(zhuǎn)增1股。
假設(shè)信公君于2023年6月18日賣出全部股票。
因信公君所持有的A上市公司股票已于2023年1月4日解除限售，自解限日2023年1月4日至股票賣出日2023年6月18日，期限超過(guò)1個(gè)月且不足12個(gè)月，信公君就其取得的A上市公司2022年度利潤(rùn)分配所得應(yīng)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅=（5000/）*50%*20%=150.00元。
（3）假設(shè)信公君于2024年2月1日才一次性對(duì)外賣出全部股票。
因信公君所持有的A上市公司股票已于2023年1月4日解除限售，自解限日2023年1月4日至股票賣出日2024年2月1日，期限超過(guò)12個(gè)月，則信公君就其取得的A上市公司2022年度利潤(rùn)分配所得無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
3法人股東根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）等法律法規(guī)，法人股東所得稅相關(guān)事項(xiàng)匯總?cè)缦拢盒殴崾?、連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不適用免稅政策。
2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第四條“關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題”第二款規(guī)定：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
因此，資本公積（股本溢價(jià)）部分轉(zhuǎn)增股本的，不需按照股息、紅利收入繳納企業(yè)所得稅。
【舉例】4合伙企業(yè)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如合伙人為法人和其他組織，作為企業(yè)投資收益繳納企業(yè)所得稅，因各地要求不同，應(yīng)由納稅人根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r自行判斷應(yīng)適用稅率，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人有單獨(dú)的稅收優(yōu)惠。
5創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金），指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以以有限責(zé)任公司、股份有限公司或法律規(guī)定的其他企業(yè)組織形式設(shè)立。
即為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
如創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)為公司制企業(yè)，則按照企業(yè)法人的企業(yè)所得稅相關(guān)政策適用繳納。
如創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)為合伙制企業(yè)，根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）的規(guī)定，合伙制創(chuàng)投企業(yè)選擇不同的核算方式，對(duì)個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得適用不同的個(gè)人所得稅稅率，且選擇按年度所得整體核算的，個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于因此，合伙制創(chuàng)投企業(yè)不論選擇按年度所得整體核算的或者按單一投資基金核算的，個(gè)人合伙人從該創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的股息紅利所得，均按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
如創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人為法人，則根據(jù)企業(yè)法人的稅收政策繳納企業(yè)所得稅，符合條件的適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）的相關(guān)優(yōu)惠政策。
如創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人為其他組織，按照相應(yīng)組織稅收政策適用，如仍為合伙企業(yè)，則需穿透到個(gè)人合伙人或法人合伙人，適用繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。
綜上，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人從該合伙企業(yè)應(yīng)分得的股息紅利所得適用稅收政策如下：6證券投資基金根據(jù)《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第五條的規(guī)定：證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
即證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得的稅收政策與個(gè)人投資者基本一致，即持有的上市公司限售股解禁前取得的股息紅利所得，繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；限售股解禁后取得的股息紅利，適用差別化稅率政策。
另外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）的規(guī)定，證券投資基金參照個(gè)人投資者計(jì)征個(gè)稅的做法不會(huì)存在雙重征稅的現(xiàn)象。
個(gè)人投資者與證券投資基金股息紅利所得計(jì)征總結(jié)如下：7合格境外投資者（QFII、RQFII）根據(jù)《關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]47號(hào)），合格境外投資者（QFII）取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。
8香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）根據(jù)《關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）《關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）：對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投zishen交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港結(jié)算）不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。
對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。
拓展：深港通試點(diǎn)的股息紅利所得稅征收計(jì)算：注：內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。
9總結(jié)【參考法規(guī)】《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2018年修正）第三條 個(gè)人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。
二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。
《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股份數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增(減)股份數(shù)。
四、對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
前款所稱限售股，是指財(cái)稅〔2009〕167號(hào)文件和財(cái)稅〔2010〕70號(hào)文件規(guī)定的限售股。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)）(二)上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）（二）加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。
重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。
加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知財(cái)稅》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。
合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第五條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策（一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
《關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》一、QFII取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。
如果是股息、紅利，則由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳；如果是利息，則由企業(yè)在支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。
《關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》二、關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過(guò)深港通投zishen圳證券交易所（以下簡(jiǎn)稱深交所）上市A股的所得稅問題1.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投zishen交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。
2.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投zishen交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港結(jié)算）不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。
對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。
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