外貿(mào)出口的退稅流程、稅額計算公式、退稅所需資料

一、退稅流程

　　外貿(mào)出口的退稅流程包括出口退（免）稅備案、出口退稅申報、數(shù)據(jù)處理與申報、稅務(wù)局審核、收到退稅款等五個環(huán)節(jié)。

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二、金額計算

　　1、出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，且其出口貨物不能單獨(dú)核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額。其公式為：

（1）銷售金額×稅率 ≧ 未抵扣完的進(jìn)項稅額

     應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項稅額

（2）銷售金額×稅率＜未抵扣完的進(jìn)項稅額

     應(yīng)退稅額=銷售金額×稅率

     結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項額-應(yīng)退稅額

　　2、出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售記載的，依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)貨金額和進(jìn)項稅額計算。

　　對庫存和銷售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè)，也可按不同稅率的貨物分別計算應(yīng)退稅額:  

  　應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價×稅率

三、業(yè)務(wù)單證

· 采購合同

· 采購發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）（電子專票也可）

· 采購付款銀行水單

· 銷售合同

· 銷售發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）、外銷形式發(fā)票（稅務(wù)局要求會存在地區(qū)性差異）

· 出口收匯銀行水單

· 物流單據(jù)：出口申報要素、裝箱單、出口放行通知單、出口報關(guān)單、物流裝貨單（船單）、物流提單

· 其他自留備查單據(jù)：物流合同（訂單）、物流發(fā)票、物流付款銀行水單等。

四、不通過行為

　　1、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

　　2、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的。

　　3、出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的。

　　4、出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

　　5、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。

　　6、出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

五、征稅范圍

　　1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

　　2、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具；

　　3、出口企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；

　　4、出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物；

　　5、出口企業(yè)增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物；

　　6、出口企業(yè)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙；

　　7、存在違規(guī)經(jīng)營行為。

　　注意啦！出口退稅要滿足四個條件：

① 應(yīng)稅貨物   ②貨物離境   ③已確認(rèn)銷售   ④收匯并核銷完畢