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有效期至: | 長期有效 |
發布時間: | 2023-11-24 14:46 |
最后更新: | 2023-11-24 14:46 |
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增值稅稅率不同 -2019年起一般納稅人的增值稅稅率有4檔:13%、9%、6%、0;小規模納稅人增值稅沒有稅率,只有一個征收率3%,特殊行業是5%。2- 計稅方式不同 -一般納稅人增值稅抵扣計算=銷項稅額-進項稅額-減免稅額=應納增值稅;小規模納稅人增值稅直接計算=收入*征收率3%。3- 使用發票不同 -一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票,也可以開具4檔稅率的增值稅發票,收票方也能抵扣13%-6%的進項稅額;小規模納稅人可以開具增值稅普通發票,收票方不能抵扣進項稅額;小規模需要開具專用發票,稅率是3%的專票,收票方可以抵扣進項稅額,不享受每個季度的免征額。4- 稅收優惠不同 -一般納稅人在增值稅方面一般很少有優惠政策;2019年起小規模納稅人在增值稅方面可以享受:季度收入30萬以免交增值稅的優惠征策,附加稅減半征收入的征策。5- 認定方式不同 -新成立的企業,如果沒有去選擇申請一般納稅人,就自動認定為小規模納稅人;一般納稅人需要去申請才能認定,認定方式有兩種:一是有固定辦公場所,可以去申請認定,別外一種是銷售額超過了500萬,也可能去申請認定。6- 申報時間及方式不同 -一般納稅人都是按月申報,并且增值稅要在特定的系統內才能申報;小規模納稅人可以選擇按月申報,也可以選擇按季申報,增值稅不需要特定的系統就可以完成申報工作了。
從稅負上看,不同行業、不同企業的增值稅稅負由于增值率的不同而有所不同。一般納稅人和小規模納稅人比較,在增值稅轉型前,有關專家認為一般納稅人的平均稅負在7%左右。工業小規模納稅人的征收率為6%,商業小規模納稅人的征收率為3%。由于小規模納稅人財務核算不健全,稅務機關難以準確掌握其銷售收入,小規模納稅人的實際增值稅稅負比征收率還要低。行增值稅轉型后,增值稅一般納稅人購進生產性固定資產的進項稅金可以抵扣,加上一般納稅人認定門檻的降低,人們原以為小規模納稅人申請一般納稅人資格的積極性會增加。
從管理成本上看,一般納稅人和小規模納稅人由于稅收征管的差異,管理成本也存在不同。納稅人要達到按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料的要求,就需要配置財務人員,或者聘請中介機構代理記賬、核算,無疑會增加支出。一些小規模納稅人不愿變為一般納稅人的一個原因。從制度設計上看,一般納稅人實行進項抵扣制度,按照規范的增值稅計算方法,即銷項稅額減去進項稅額的方法納稅。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。一般納稅人涉及較為復雜的銷項稅額和進項稅額的計算,其增值稅的基本稅率為17%。而小規模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,不得抵扣進項稅額,目前的征收率為3%。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率。