“0元或1元”的價(jià)格轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)行為存在一定法律風(fēng)險(xiǎn)，具體說來主要有以下幾個(gè)方面：第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為在違反法律行政法規(guī)效力性強(qiáng)制性規(guī)定、違背公序良俗、虛假的意思表示、惡意串通并損害他人合法權(quán)益的情形下無效；第二，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為如果存在重大誤解、欺詐、脅迫、顯失公平等情形，轉(zhuǎn)讓方有權(quán)撤銷轉(zhuǎn)讓，不必履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中約定的義務(wù)，也無需要承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任；第三，公司股東以“0元”無償或以“1元”低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為如果存在利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益以及濫用股東權(quán)利、公司法人獨(dú)立人格和有限責(zé)任等情形，需要承擔(dān)給公司、其他股東等造成損失的賠償責(zé)任；第四，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，如果公司原股東即轉(zhuǎn)讓方“未履行或者未全面履行出資義務(wù)”，受讓方如果對此知道或者應(yīng)當(dāng)知道，當(dāng)公司請求原股東履行出資義務(wù)時(shí)，受讓方需要對此承擔(dān)連帶責(zé)任的，除了應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納原股東認(rèn)繳出資外，還可能要向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。
基于以上對“0元或1元”轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)務(wù)中，筆者希望股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方注意以下幾個(gè)方面以避免相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具體建議如下：01 “0元或1元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要履行的相關(guān)程序及所需文件在“0元或1元”轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)過程中，轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)盡最大努力地保證相關(guān)程序及所需文件合法合規(guī)，為此需要做到以下幾點(diǎn)：第一，需要會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)對股東出資、股權(quán)價(jià)值等事項(xiàng)進(jìn)行評估，并出具合規(guī)的驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等書面文件；第二，需要就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜召開董事會(huì)、股東（大）會(huì)，并保證將會(huì)議通知及時(shí)發(fā)送給公司股東，使得公司股東能夠按時(shí)參加、依法表決，并出具相關(guān)決議。
在以對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)確保公司其他股東依法享有優(yōu)先購買權(quán)。
第三，需要簽訂書面合同，合同切忌籠統(tǒng)模糊，以免產(chǎn)生歧義，對于其中重要條款雙方必須約定清楚，比如闡釋“0元或1元”股權(quán)轉(zhuǎn)讓事由及原因、交割日期及完成方式、違約條款等。
建議股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方在合同中明確股權(quán)處分的性質(zhì)，如為股權(quán)贈(zèng)與，雙方應(yīng)簽訂《股權(quán)贈(zèng)與合同》，并在合同中將文意明確為贈(zèng)與，股權(quán)處分對價(jià)為無償；如為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則雙方應(yīng)簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，在合同中將文意明確為轉(zhuǎn)讓，為避免爭議，可以將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金對價(jià)從0元變更為1元，并進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并非贈(zèng)與，雙方無贈(zèng)與的意思表示，同時(shí)明確約定雙方的違約責(zé)任。
股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，若存在未繳付的出資，為避免爭議，站在轉(zhuǎn)讓方角度來看，建議在合同中明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓后由受讓方承擔(dān)認(rèn)繳出資的實(shí)繳義務(wù)，并可考慮進(jìn)一步明確，若因公司債權(quán)人要求轉(zhuǎn)讓方在未實(shí)繳出資的范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任而導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方的任何支出，均由受讓方向轉(zhuǎn)讓方足額補(bǔ)償。
另外，“0元或1元”股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)需留意價(jià)格是否公允，轉(zhuǎn)讓方是否會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，雙方亦可考慮在轉(zhuǎn)讓合同中對實(shí)際稅費(fèi)支付方予以明確。
第四，股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后，公司及其股東若想減少注冊資本，應(yīng)按《公司法》等法律法規(guī)的相關(guān)要求及規(guī)定程序進(jìn)行。
一般來說，有限公司減資的程序主要包括五個(gè)階段：一是召開董事會(huì)，作出減資決議，并為召開股東會(huì)作準(zhǔn)備，并通知股東；二是召開股東會(huì)會(huì)議作出減資決議，并對章程作相應(yīng)修改；三是編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)清單并向債權(quán)人發(fā)出通知或公告；四是辦理減資登記手續(xù)；五是自登記之日起，公司減資發(fā)生法律效力。
需要注意，公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。
債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
02 “0元”處分股權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防特別提醒第一，作為出讓方，如若同意以“0元”贈(zèng)與標(biāo)的股權(quán)，則應(yīng)當(dāng)在合同中明確指出《股權(quán)贈(zèng)與合同》，合同意思應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“贈(zèng)與/受贈(zèng)”，明確處分標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為贈(zèng)與，明確股權(quán)處分的價(jià)格為“無償”。
另外，如果該贈(zèng)與行為存在附隨義務(wù)，需要將相關(guān)情形約定清楚，從而保證贈(zèng)與人在出現(xiàn)法定或約定情形時(shí)，可以行使撤銷權(quán)以維護(hù)自身利益。
同時(shí)，贈(zèng)與人還應(yīng)與受贈(zèng)人明確約定股權(quán)實(shí)際發(fā)生轉(zhuǎn)移的條件，否則一旦股權(quán)發(fā)生實(shí)際轉(zhuǎn)移，則撤銷權(quán)消滅，但是如果此時(shí)仍未進(jìn)行股權(quán)變更登記，贈(zèng)與人仍有權(quán)隨時(shí)主張?jiān)摮蜂N權(quán)利。
第二，作為受讓方，盡量不要以“0元”的價(jià)格受讓股權(quán)，即使同意以“0元”受讓標(biāo)的股權(quán)的，雙方簽訂的合同zuihao也明確為《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，明確受讓標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為轉(zhuǎn)讓；站在受讓方立場上，股權(quán)受讓的價(jià)格zuihao不要表現(xiàn)為“0元”，雙方可以約定為以較低的價(jià)格，例如“1元”甚至“0.1元”，合同意思應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“有價(jià)轉(zhuǎn)讓/受讓”，如果還存在其他股權(quán)受讓對價(jià)的情形，應(yīng)當(dāng)在合同中明示并清楚羅列出相關(guān)條款。
這樣，當(dāng)出讓方在出現(xiàn)法定或約定的違約情形時(shí)，根據(jù)《民法典》、《公司法》等相關(guān)規(guī)定，受讓方可以向有管轄權(quán)的人民法院起訴，要求標(biāo)的公司簽發(fā)出資證明書、將其名字記載于股東名冊并向公司登記機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。
03 其他方面法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防需要提醒，如果公司有上市需求，“0元或1元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須保證合法合規(guī)，履行程序無瑕疵，相關(guān)轉(zhuǎn)讓有合理理由，并能對其事實(shí)進(jìn)行舉證、清楚地說明，“0”或“1”元轉(zhuǎn)讓股權(quán)的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)結(jié)合轉(zhuǎn)股的背景、原因和商業(yè)考量，充分說明交易具有合理的目的，轉(zhuǎn)讓行為及稅務(wù)處理合規(guī)，從而能夠有力地回應(yīng)證監(jiān)會(huì)、證券交易所等相關(guān)部門的監(jiān)管和質(zhì)詢。
由于“0元或1元”轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)具有特殊性，在實(shí)踐中亦存在實(shí)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓、認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓、實(shí)繳股權(quán)與認(rèn)繳股權(quán)并存轉(zhuǎn)讓的復(fù)雜情況，而且不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對“0元或1元”轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)可能適用完全不同的稅務(wù)政策和征稅要求。
為合理搭建股權(quán)交易架構(gòu)，盡可能降低法律、稅務(wù)xingzhengchufa的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營控制權(quán)集中、員工股權(quán)激勵(lì)、股權(quán)架構(gòu)調(diào)整、重組（包括兼并分立、資產(chǎn)和債務(wù)重組等）、融資、繼承、節(jié)稅等目的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)從法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)角度的全面考慮“0元或1元”轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，筆者建議在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓方和受讓方均應(yīng)詳細(xì)咨詢律師事務(wù)所、審計(jì)或者會(huì)計(jì)或稅務(wù)事務(wù)所以及稅務(wù)局等相關(guān)機(jī)構(gòu)，聽取專業(yè)人士的專業(yè)意見，以確保雙方在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)能夠更好地滿足股權(quán)轉(zhuǎn)讓和shuishouchouhua的需求。
