香港公司海外利得

 香港采取地域來源征稅原則，不在香港產(chǎn)生的利潤無須在香港課稅，但稅收永遠(yuǎn)是政府財(cái)政收入的主要來源，任何地方的稅務(wù)局都是希望收到企業(yè)稅收的，所以香港公司的利得稅的豁免是要向稅務(wù)局提出海外利得的申請(qǐng)的，不是與生俱來的。下面介紹關(guān)于海外利得申請(qǐng)的相關(guān)政策。

為什么要申請(qǐng)海外利得免稅：
利潤來源非香港本地的有限公司依據(jù)來源地征稅原則申請(qǐng)海外利得后，可以合法得到稅務(wù)局豁免企業(yè)利得稅，給到企業(yè)的稅務(wù)成本最小化，而且在核數(shù)師報(bào)告的損益表中同時(shí)可以反映出公司的盈利能力，不論是對(duì)于企業(yè)運(yùn)作國際項(xiàng)目獲得合作伙伴還是在銀行方面獲得融資借貸級(jí)信用額度都是非常重要的。
申請(qǐng)海外利得的程序：
首先要申請(qǐng)海外利得的前提是做核數(shù)師報(bào)告，當(dāng)一間新公司成立18個(gè)月后會(huì)收到稅務(wù)局的稅表，需要做好一份核數(shù)師報(bào)告遞入稅務(wù)局（在做報(bào)告前要告知香港核數(shù)師要做海外利得免稅）。
在遞交會(huì)計(jì)師報(bào)稅材料的同時(shí)如果公司董事認(rèn)為公司業(yè)務(wù)屬于海外業(yè)務(wù)，所賺得利潤屬于非香港本地所得，則需要由公司的董事出具一份貿(mào)易流程說明，即把整個(gè)貿(mào)易操作的流程寫下來：在哪里認(rèn)識(shí)的客戶，怎么聯(lián)系客人，合同哪里簽的，從哪里購貨，從哪里發(fā)貨去到哪里，最后錢怎么收的。會(huì)計(jì)師在核對(duì)了貿(mào)易流程后會(huì)在核數(shù)師報(bào)告里反映出來，告知稅務(wù)局該香港公司利潤不在香港獲得，申請(qǐng)免稅。
這樣一份帶海外利得申請(qǐng)的核數(shù)師報(bào)告完成后，遞入稅務(wù)局。由于香港是英美法系國家，在沒有證據(jù)證明免稅申請(qǐng)不符合條件前都當(dāng)是真實(shí)的來處理，所以馬上會(huì)接受申請(qǐng)。也不用先交16.5%的利得稅。但是等到半年甚至9個(gè)月后，稅務(wù)局會(huì)對(duì)申請(qǐng)免稅的公司審查，稅務(wù)局會(huì)發(fā)出19---26個(gè)問題，需要董事給出答復(fù)和提供相關(guān)材料證明業(yè)務(wù)是沒有用到香港當(dāng)?shù)刭Y源的。這時(shí)就算進(jìn)入了與稅務(wù)局的反抗辯程序。
一旦進(jìn)入反抗辯程序客戶可以自己答復(fù)稅務(wù)局也可以委托德豐咨詢會(huì)計(jì)師協(xié)助答復(fù)，這個(gè)程序并不可怕，香港是一個(gè)講究證據(jù)的地方，只要證明香港公司利潤不在香港獲得都是可以通過稅務(wù)審查，最終達(dá)到稅務(wù)豁免的目的。
一般處理方式如下：
1、首先核數(shù)師會(huì)和香港公司董事作個(gè)溝通，看下該公司的運(yùn)作狀況到底是怎么樣的，然后找一個(gè)和該公司相同或相似的案例作依據(jù)，讓貴司董事去準(zhǔn)備相關(guān)材料。之后根據(jù)自己提供的材料答復(fù)稅務(wù)局的問題。稅務(wù)局在審核了問題后覺得材料完成沒問題的就直接通過了審核。
2、如果看了答復(fù)后還是存在疑問的，政府會(huì)以信件約見公司董事。這個(gè)時(shí)候我的建議是不要去，因?yàn)槎虏⒎菍I(yè)人事對(duì)于稅務(wù)局的問題回答不專業(yè)的話可能對(duì)整個(gè)免稅申請(qǐng)?jiān)斐刹豢蓮浹a(bǔ)的錯(cuò)誤。一般會(huì)以董事在最近很忙等理由來回絕，這樣稅務(wù)局會(huì)改以信件來與董事溝通。
3、等到稅務(wù)局用信件來與香港公司溝通時(shí)，核數(shù)師會(huì)幫你答復(fù)稅務(wù)局。進(jìn)入這個(gè)階段可以說只要你準(zhǔn)備的證據(jù)足夠，我們都是可以幫到你成功申請(qǐng)下來的。因?yàn)橄愀圻\(yùn)用的是判例法，所以給到香港公司第一年免稅申請(qǐng)通過之后，以后幾年只要生意運(yùn)作情況沒有變化，申請(qǐng)免稅是很容易的，在公司沒有改變運(yùn)作模式的情況下稅務(wù)局一般不會(huì)再來審核。
注：香港公司海外所得（離岸所得）免稅申請(qǐng)通過只是香港稅務(wù)局不再發(fā)出問題，并無任何申請(qǐng)通過的文件，因香港稅務(wù)局會(huì)保留將來發(fā)出問題的權(quán)利。

申請(qǐng)海外利得需要滿足的一般原則：
依據(jù)香港稅務(wù)局的最新指引，判斷業(yè)務(wù)運(yùn)作是否在香港進(jìn)行需要作出廣泛全面考慮。正確的方法是研究全部事實(shí)。換言之，我們須考慮一切有關(guān)事實(shí)。
下面舉一個(gè)案例給大家分析：
假如，A是從事國際貿(mào)易的商家，從中國采購產(chǎn)品賣給英國的采購商，什么是最主要的考慮因素呢？一般包括（但不僅僅是）以下因素：
1、 怎樣在中國找到供貨商？
這個(gè)問題的目的是調(diào)查香港公司的主要運(yùn)作是否在香港。如果供貨商是通過香港的展銷會(huì)找到的，那么對(duì)證明非本港營業(yè)來說，這是一個(gè)不利的因素但如果是派人從非香港的地方到中國尋找供貨商，進(jìn)行聯(lián)絡(luò)和談判的話這是一個(gè)證明海外利得的有利證據(jù)。
2 、怎樣在英國找到買家？
這是和第一問相類似的問題。如果英國的客戶是通過在香港的辦公室系，并在香港談判的話，那么這會(huì)是不利因素。但如果是派人從非香港的地方到英國取得聯(lián)絡(luò)，并在英國談判成功，那么這便是一個(gè)有利因素。
3 、怎樣將貨物從中國運(yùn)到英國？
如果將貨物直接從中國運(yùn)往英國，或者經(jīng)香港去英國，但在香港沒有進(jìn)行任何加工面使產(chǎn)品的價(jià)值增加，這是一個(gè)有利因素。但如果在香港經(jīng)過包裝或其它加工使產(chǎn)品的價(jià)值增加后，再運(yùn)往英國的話，這便是一個(gè)不利因素。
4、 合約是在哪里簽訂的？
如果合約是在香港簽訂的話那么這是一個(gè)不利因素。而假如是在非香港的地方簽訂則是有利因素。
5 、怎樣支付貨款？
這不是一個(gè)主要的因素。因?yàn)橄愀壅浅g迎任何人，尤其是國際貿(mào)易商家利用香港的金融體系來進(jìn)行交易。
稅務(wù)局必須要考慮以上的因素來認(rèn)定業(yè)務(wù)運(yùn)作及收入是源自香港，或是屬于海外利得而無須打稅。

海外利得申請(qǐng)的資料準(zhǔn)備：
1、首先要準(zhǔn)備的是一份香港公司的貿(mào)易流程說明，即把整個(gè)貿(mào)易操作的流程寫下來，告之稅務(wù)局整個(gè)業(yè)務(wù)操作不涉及香港發(fā)生，包含的要素包括以下幾點(diǎn)：
1）公司的營業(yè)地點(diǎn)在哪里；
2）客戶（買家、賣家）是否是香港企業(yè)；
3）合同是否在香港簽訂；
4）貨運(yùn)是否有經(jīng)過香港報(bào)關(guān)；
5）收付款的結(jié)算方式。
2、 針對(duì)海外利得申請(qǐng)稅務(wù)局可能發(fā)出的反對(duì)，很重要一點(diǎn)需要公司把日常業(yè)務(wù)操作中的所有相關(guān)單據(jù)保留好，包括：參加展會(huì)的門票，收入支出發(fā)票，報(bào)關(guān)單據(jù)等貿(mào)易操作中產(chǎn)生的單據(jù)。這樣可以保證之后的稅務(wù)反對(duì)回復(fù)更順利的申請(qǐng)下來。
3 、最后海外利得在申請(qǐng)時(shí)，在確定利潤來源地時(shí)需要做出廣泛考慮。正確的方法是研究全部事實(shí)。換言之，我們須考慮一切有關(guān)事實(shí)，而并非單單考慮某一個(gè)要素，在具體提出申請(qǐng)前，建議與登尼特顧問溝通