越南公司的增值稅征收范圍

越南公司的增值稅征收范圍

增值稅的征稅范圍覆蓋生產(chǎn)、銷售、服務(wù)全過(guò)程，對(duì)貨物或服務(wù)從生產(chǎn)、流通到消費(fèi)過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額征收增值稅。

稅法列舉25類不屬于增值稅征稅對(duì)象的商品和服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，除以下項(xiàng)目外，均屬于越南增值稅征稅范圍： 

（1）種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種未經(jīng)加工的動(dòng)植物產(chǎn)品，或由個(gè)人、組織自行生產(chǎn)、捕撈出售及在進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口的上述初級(jí)產(chǎn)品；

（2）動(dòng)植物種苗，包括育種的蛋、幼雛、幼苗、種子、精子和胚胎等遺傳材料； 

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，包括灌溉和排水、土壤犁耙、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的溝渠疏浚、農(nóng)產(chǎn)品收割服務(wù)； 

（4）海水、天然鹽、鹽及鹽制品；

（5）由國(guó)家（政府）出售給租戶的國(guó)有住房；

（6）土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)；

 （7）人壽保險(xiǎn)、學(xué)生保險(xiǎn)、家畜保險(xiǎn)、植物保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)；

（8）信貸服務(wù)、證券交易、資本轉(zhuǎn)移、金融衍生服務(wù)（包括利率掉期合約、遠(yuǎn)期合約、期貨合約、期權(quán)交易、外匯出售及法律規(guī)定的其他金融服務(wù)）； 

（9）人身保健和動(dòng)物保健服務(wù)，包括人和家畜的醫(yī)療檢查、預(yù)防和治療服務(wù)，為照顧高齡老人、殘疾人提供的服務(wù)；

（10）政府提供的公共郵政、電信和互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)；

（11）街道和居民區(qū)的衛(wèi)生和排水等公共服務(wù)；動(dòng)物園、花園和公園的維護(hù)管理；街道綠化、公共照明服務(wù)；殯葬服務(wù)；

（12）使用社會(huì)捐贈(zèng)或人道主義援助資金，用于涉及社會(huì)福利的文化、藝術(shù)、公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施和住房的改造、維修和建設(shè)服務(wù)；

（13）法律規(guī)定的教育和職業(yè)培訓(xùn)；

（14）國(guó)家財(cái)政資助的無(wú)線電廣播和電視廣播；

（15）出版、進(jìn)口和發(fā)行的圖書、報(bào)紙、期刊、公告、政治書籍、教科書、教學(xué)材料、法律書籍、科技書籍，采用少數(shù)民族語(yǔ)言宣傳發(fā)行的明信片、照片和海報(bào)，以及音頻、視頻、磁帶、光盤和電子數(shù)據(jù)，紙幣印刷； 

（16）包括公共汽車和電車軌道在內(nèi)的公共交通運(yùn)輸；

（17）進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能直接生產(chǎn)的機(jī)器、設(shè)備和物資，或相關(guān)領(lǐng)域科學(xué)研究和技術(shù)研發(fā)的開(kāi)支；進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能直接生產(chǎn)的用于石油和天然氣領(lǐng)域的機(jī)械設(shè)備、配件和相關(guān)的物資運(yùn)輸專用工具；進(jìn)口或租賃國(guó)內(nèi)不能直接生產(chǎn)的飛機(jī)、鉆井平臺(tái)和船舶，為開(kāi)展相關(guān)領(lǐng)域的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而雇傭外國(guó)專家的相關(guān)費(fèi)用；

 （18）用于安全和防御的特種武器和軍事裝備；

（19）向越南提供的人道主義援助或援助物品；贈(zèng)予國(guó)家機(jī)構(gòu)、國(guó)家政治組織、社會(huì)組織、社會(huì)政治相關(guān)轉(zhuǎn)業(yè)組織、社會(huì)相關(guān)轉(zhuǎn)業(yè)組織或人民武裝部隊(duì)的物品；在政府規(guī)定的限額內(nèi)，捐贈(zèng)給個(gè)人的物品；享受外交豁免權(quán)的外國(guó)組織或個(gè)人的財(cái)物；免稅的個(gè)人財(cái)物；向國(guó)外組織、個(gè)人或國(guó)際機(jī)構(gòu)提供的人道主義援助及越南獲得的無(wú)需償還的援助資金；

（20）過(guò)境貨物；為再出口而進(jìn)口的貨物；為再進(jìn)口而出口的貨物；根據(jù)與外商簽訂的合約，進(jìn)口原材料進(jìn)行生產(chǎn)加工然后再出口的貨物；越南和外貿(mào)伙伴之間、關(guān)稅區(qū)和非關(guān)稅區(qū)之間的商品和服務(wù)貿(mào)易；

（21）依據(jù)《技術(shù)轉(zhuǎn)讓法》與《知識(shí)產(chǎn)權(quán)法》開(kāi)展的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，計(jì)算機(jī)軟件；

（22）進(jìn)口的尚未加工成藝術(shù)品、首飾或其他產(chǎn)品的金條或金錠；

（23）出口經(jīng)過(guò)開(kāi)采但未加工的自然資源或礦產(chǎn)；出口礦產(chǎn)價(jià)值與能源消耗支出的總和占產(chǎn)品生產(chǎn)成本 51%以上的自然資源和礦產(chǎn)加工產(chǎn)品；

（24）用于替代人體病變器官的人造制品；拐杖或輪椅等專門供殘疾人使用的工具； 

（25）月收入低于一般醉低工資水平的從事商品銷售或提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。 

納稅人在開(kāi)展本法規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及申請(qǐng)退稅，但享受零稅率的項(xiàng)目除外。