在實(shí)際進(jìn)口過(guò)程中，稅費(fèi)是個(gè)規(guī)避不了的要點(diǎn)，而不同的進(jìn)口方式，有時(shí)候往往讓很多初入行業(yè)的朋友摸不著頭腦這次給大家梳理了一些日常清關(guān)過(guò)程中，與進(jìn)口稅費(fèi)相關(guān)的咨詢率較高的問(wèn)題，大家可以收藏起來(lái)~~在進(jìn)口企業(yè)交稅方面，事先需要向海關(guān)申請(qǐng)對(duì)商品進(jìn)行預(yù)歸類(lèi)、價(jià)格預(yù)審核和原產(chǎn)地預(yù)確定。
一旦海關(guān)審核通過(guò)后，納稅人應(yīng)按規(guī)定向海關(guān)提供確立完稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、確定原產(chǎn)地和采取反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施等所需資料。
海關(guān)將對(duì)納稅人申報(bào)的進(jìn)出口貨物商品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、稅則號(hào)列、原產(chǎn)地、價(jià)格、成交條件和數(shù)量等進(jìn)行審核。
同時(shí)，海關(guān)有權(quán)查閱、復(fù)制進(jìn)出口貨物有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊(cè)、結(jié)付匯憑證等資料，并可對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行查驗(yàn)、組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)，以及對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行核查。
進(jìn)口貨物繳稅流程在實(shí)際進(jìn)口過(guò)程中，稅費(fèi)是個(gè)規(guī)避不了的要點(diǎn)，而不同的進(jìn)口方式，有時(shí)候往往讓很多初入行業(yè)的朋友摸不著頭腦。
這次給大家梳理了一些日常清關(guān)過(guò)程中，與進(jìn)口稅費(fèi)相關(guān)的咨詢率較高的問(wèn)題，分享出來(lái)，大家可以收藏看看，希望對(duì)你們有所幫助。
進(jìn)口的稅費(fèi)是如何計(jì)算的？ ① 進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅計(jì)算公式：應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=[(完稅價(jià)格 實(shí)征關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)]*消費(fèi)稅稅率增值稅=（完稅價(jià)格＋實(shí)征關(guān)稅稅額＋實(shí)征消費(fèi)稅稅額）*增值稅稅率②進(jìn)口從量關(guān)稅計(jì)算公式：應(yīng)納關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量*單位關(guān)稅稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝貨物數(shù)量*單位消費(fèi)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額＝（完稅價(jià)格＋實(shí)征關(guān)稅稅額＋實(shí)征消費(fèi)稅稅額）*增值稅稅率什么是進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格？成交方式為FOB的情況下，能比CIF少交稅嗎？完稅價(jià)格，是指海關(guān)在計(jì)征關(guān)稅時(shí)使用的計(jì)稅價(jià)格。
根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第213號(hào)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第五條“進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
”也就是說(shuō)，無(wú)論成交方式是什么，最終用來(lái)計(jì)繳進(jìn)口稅費(fèi)的基數(shù)，始終是：貨物的成交價(jià)格 境外運(yùn)輸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 雜費(fèi)，只是不同的成交方式，在報(bào)關(guān)單上的體現(xiàn)形式會(huì)有些不一樣而已。
我的進(jìn)口貨物并沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)過(guò)保險(xiǎn)，為什么實(shí)際征稅的時(shí)候會(huì)有筆保險(xiǎn)費(fèi)呢？根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第三十六條規(guī)定“進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。
如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià) 運(yùn)費(fèi)）×3‰”海關(guān)征稅時(shí)用來(lái)計(jì)算的匯率，是怎么來(lái)的？為什么和征稅當(dāng)日銀行的匯率不一樣呢？中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法（海關(guān)總署第124號(hào)令） 第十六條規(guī)定：“進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。
完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至分。
海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。
如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對(duì)外公布。
”進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。
進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。
進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。
我有批貨物要先進(jìn)保稅區(qū)放著，過(guò)一段時(shí)間再安排出區(qū)，計(jì)稅時(shí)依照的是哪個(gè)稅率？已申報(bào)進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并且放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：1. 保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；2. 保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入****銷(xiāo)售的；3. 減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；4. 可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；5. 租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。
我的貨物在實(shí)際裝柜的時(shí)候多裝了一些，這些多裝的貨物要征稅嗎？散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：1. 溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%以內(nèi)的，或者短裝的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款。
2. 溢裝數(shù)量超過(guò)合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。
為什么我的進(jìn)口貨物成交方式為FOB，經(jīng)保稅區(qū)存放后，出區(qū)時(shí)成交方式變成了CIF？根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》第二十七條的規(guī)定“無(wú)實(shí)際進(jìn)出境的貨物，進(jìn)口時(shí)填報(bào)CIF”。
貨物在申報(bào)進(jìn)保稅區(qū)時(shí)，一線入?yún)^(qū)的報(bào)關(guān)單上成交方式按照實(shí)際成交方式填報(bào)，二線出區(qū)申報(bào)時(shí)，因從保稅區(qū)到境內(nèi)這段區(qū)間并未發(fā)生實(shí)際意義上的進(jìn)出境，因此成交方式應(yīng)填報(bào)為CIF。
買(mǎi)賣(mài)雙方之間的特殊關(guān)系是指什么？有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為買(mǎi)賣(mài)雙方存在特殊關(guān)系：1. 買(mǎi)賣(mài)雙方為同一家族成員的；2. 買(mǎi)賣(mài)雙方互為商業(yè)上的**職員或者董事的；3. 一方直接或者間接地受另一方控制的；4. 買(mǎi)賣(mài)雙方都直接或者間接地受第三方控制的；5. 買(mǎi)賣(mài)雙方共同直接或者間接地控制第三方的；6. 一方直接或者間接地?fù)碛?、控制或者持有?duì)方5%以上（含5%）公開(kāi)發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的；7. 一方是另一方的雇員、**職員或者董事的；8. 買(mǎi)賣(mài)雙方是同一合伙的成員的。
買(mǎi)賣(mài)雙方在經(jīng)營(yíng)上相互有聯(lián)系，一方是另一方的**代理、**經(jīng)銷(xiāo)或者**受讓人，如果符合前款的規(guī)定，也應(yīng)當(dāng)視為存在特殊關(guān)系。
