小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？（小規(guī)模優(yōu)惠政策2023年）

一文了解我國哪些產(chǎn)品可以免征增值稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、 牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各類植物、動物的初級產(chǎn)品。對上述單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品， 以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征 增值稅。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品?！盃I改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指在省級財政部門和價格主管部門審核報 省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費 標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及 與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。2.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。3.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。4.婚姻介紹服務(wù)。5.殯葬服務(wù)。6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。7.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部 《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè) 許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國 家有關(guān)部門批準的學(xué)校或者其他教育機構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。 不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。提供教育服務(wù)免征增值稅的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù) 取得的收入，但是學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。10.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家 禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。對于動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)， 應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。11.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、 圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦的文化、宗教活動的門票收入。13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。14.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。15.個人銷售自建自用住房。16.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運 輸收入。17.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸?shù)拇矸?wù)。18.下列利息收入免征增值稅：(1)國家助學(xué)貸款。(2)國債、地方政府債。(3)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。(5)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。(6)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按 不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者 集團內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的 債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。(7)自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取 得的債券利息收入暫免征收增值稅。19.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)，除 另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。20.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。一年期以上人身保險是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金 保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。21.再保險服務(wù)。(1)境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)，免征增值稅。(2)納稅人提供再保險服務(wù)(境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除 外)，實行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原 保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保 險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務(wù)是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù) 活動。22.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所 和深圳證券交易所上市A股；內(nèi)地投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣香港聯(lián)交 所上市股票。(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金)管理人運用基金 買賣股票、債券。(5)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。23.金融同業(yè)往來利息收入，包括金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、和金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)、同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單產(chǎn)生的利息收入。但是，自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù) 期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息 收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。24.同時符合規(guī)定條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入 (不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅。(1)已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事) 業(yè)法人，實收資本超過2 000萬元。(2)平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50% ,平均年擔(dān)保費率二本期擔(dān)保費收入4■(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)x ****(3)連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和 為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān) 控、事后追償與處置機制。(4)為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其2年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單 筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。(5)對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機構(gòu)實收資本總額的10%,且平均 單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3 000萬元人民幣。25.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取 得的利息補貼收入和價差補貼收入。26.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根 據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托 開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價 款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。27.同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：(1)節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢 疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T) 規(guī)定的技術(shù)要求。(2)節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合 《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T)等規(guī)定。2&政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進修 班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入進入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增 值稅。29.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、 由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服 務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑 拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動取得的收入。30.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。31.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。32.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。33.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。34.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。35.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。家庭財產(chǎn)分割包括：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父 母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房 屋產(chǎn)權(quán)。36.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。37.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用 權(quán)(不含土地使用權(quán))。38.隨軍家屬就業(yè)。(1)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng) 稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。(2)從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。39.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。(1)從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。(2)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊 轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60% (含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服 務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。40.各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會 費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。41.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)免征增值稅。42.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征 增值稅。43.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收 入免征增值稅。44.全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金 買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。45.對下列國際航運保險業(yè)務(wù)免征增值稅：(1)注冊在上海、天津的保險企業(yè)從事國際航運保險業(yè)務(wù)。(2)注冊在深圳市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際 航運保險業(yè)務(wù)。(3)注冊在平潭的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)。46.對shebao基金會、shebao基金投資管理人在運用shebao基金投資過程中，提供貸款服務(wù) 取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。47.境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。48.自2019年1月1日至2021年12月31日，對guojiaji、省級科技企業(yè)孵化器、大 學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。49.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的 收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補 貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。