小規(guī)模納稅人轉讓不動產是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？（小規(guī)模優(yōu)惠政策2023年）

一文了解我國哪些產品可以免征增值稅

1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、 牧業(yè)、水產業(yè)生產的各類植物、動物的初級產品。對上述單位和個人銷售的外購農產品， 以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定的稅率征收增值稅。納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于 農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征 增值稅。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品?！盃I改增通知”及有關部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指在省級財政部門和價格主管部門審核報 省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費。民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指在報經當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費 標準范圍內收取的教育費、保育費。超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及 與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。2.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。3.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。4.婚姻介紹服務。5.殯葬服務。6.殘疾人員本人為社會提供的服務。7.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。醫(yī)療機構，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構管理條例》（國務院令第149號）及衛(wèi)生部 《醫(yī)療機構管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經登記取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè) 許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。8.從事學歷教育的學校提供的教育服務。學歷教育，是指受教育者經過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國 家有關部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。 不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。提供教育服務免征增值稅的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務 取得的收入，但是學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。9.學生勤工儉學提供的服務。10.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家 禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。對于動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務， 應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。11.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、 圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦的文化、宗教活動的門票收入。13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。14.個人轉讓著作權。15.個人銷售自建自用住房。16.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運 輸收入。17.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸?shù)拇矸铡?8.下列利息收入免征增值稅：(1)國家助學貸款。(2)國債、地方政府債。(3)人民銀行對金融機構的貸款。(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。(5)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。(6)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按 不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者 集團內下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的 債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。(7)自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取 得的債券利息收入暫免征收增值稅。19.被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)等財產清償債務，除 另有規(guī)定外，被撤銷金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。20.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。一年期以上人身保險是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金 保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。21.再保險服務。(1)境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。(2)納稅人提供再保險服務(境內保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除 外)，實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的，所有原 保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保 險合同應按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關系的業(yè)務 活動。22.下列金融商品轉讓收入：(1)合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所 和深圳證券交易所上市A股；內地投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣香港聯(lián)交 所上市股票。(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金)管理人運用基金 買賣股票、債券。(5)個人從事金融商品轉讓業(yè)務。23.金融同業(yè)往來利息收入，包括金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務、銀行聯(lián)行往來業(yè)務、和金融機構間的資金往來業(yè)務、同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單產生的利息收入。但是，自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù) 期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息 收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。24.同時符合規(guī)定條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或者再擔保業(yè)務取得的收入 (不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅。(1)已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊為企(事) 業(yè)法人，實收資本超過2 000萬元。(2)平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50% ,平均年擔保費率二本期擔保費收入4■(期初擔保余額+本期增加擔保金額)x ****(3)連續(xù)合規(guī)經營2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內部管理制度和 為中小企業(yè)提供擔保的能力，經營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān) 控、事后追償與處置機制。(4)為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其2年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單 筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。(5)對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%,且平均 單筆擔保責任金額最多不超過3 000萬元人民幣。25.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取 得的利息補貼收入和價差補貼收入。26.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或者受托方)根 據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托 開發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價 款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。27.同時符合下列條件的合同能源管理服務：(1)節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢 疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T) 規(guī)定的技術要求。(2)節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合 《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(GB/T)等規(guī)定。2&政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修 班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增 值稅。29.政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、 由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務”(不含融資租賃服 務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑 拿、氧吧)業(yè)務活動取得的收入。30.家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。31.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。32.軍隊空余房產租賃收入。33.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。34.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產。35.涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。家庭財產分割包括：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父 母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人 或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房 屋產權。36.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。37.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用 權(不含土地使用權)。38.隨軍家屬就業(yè)。(1)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應 稅服務3年內免征增值稅。(2)從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。39.軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。(1)從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅。(2)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊 轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60% (含)以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服 務3年內免征增值稅。40.各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會 費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。41.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務免征增值稅。42.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征 增值稅。43.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收 入免征增值稅。44.全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金 買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征增值稅。45.對下列國際航運保險業(yè)務免征增值稅：(1)注冊在上海、天津的保險企業(yè)從事國際航運保險業(yè)務。(2)注冊在深圳市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際 航運保險業(yè)務。(3)注冊在平潭的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務。46.對shebao基金會、shebao基金投資管理人在運用shebao基金投資過程中，提供貸款服務 取得的全部利息及利息性質的收入和金融商品轉讓收入，免征增值稅。47.境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。48.自2019年1月1日至2021年12月31日，對guojiaji、省級科技企業(yè)孵化器、大 學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。49.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的 收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補 貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。