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| 發(fā)布時(shí)間： | 2023-11-24 08:42 |
| 最后更新： | 2023-11-24 08:42 |
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1政策內(nèi)容
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（[國稅函〔2010〕79號(hào)]），企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2申報(bào)要點(diǎn)
01季度預(yù)繳
在《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第7行次點(diǎn)擊增行。
在免稅收入中選擇一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
02匯繳填報(bào)
在匯繳申報(bào)中通過分別填報(bào)《A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》、《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》來反映投資收益免征企業(yè)所得稅情況。
3留存?zhèn)洳橘Y料
1.被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月情況說明）；
2.被投資企業(yè)股東會(huì)（或股東大會(huì)）利潤分配決議或公告、分配表；
3.被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》復(fù)印件；
4.投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。
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