杭州注冊(cè)公司代理記賬·最新小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題解析

一、政策要點(diǎn)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

理解:

開票方: 增值稅小規(guī)模納稅人

普通發(fā)票：按1%開具（月銷售額10萬元以內(nèi)免稅）

專用發(fā)票：按1%開，也可以放棄1%，按3%開專票（開多少繳多少，無論是否超過10萬元）

Tips:

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、常見問題

·一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

·一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅并可相應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。

·一般納稅人對(duì)于某項(xiàng)業(yè)務(wù)一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對(duì)象分別適用征免稅。

·納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

·按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

·應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、申報(bào)方式

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。