杭州注冊(cè)公司代理記賬·公司購(gòu)買了10萬(wàn)元酒水送禮，取得專票，能否抵扣？如何做賬？有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

問(wèn)題：

我公司購(gòu)買了10萬(wàn)元酒水送禮，取得專票，能否抵扣？如何做賬？有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

1、購(gòu)進(jìn)酒水環(huán)節(jié)取得專票，可以抵扣，贈(zèng)送客戶需要視同銷售繳納增值稅。

2、賬務(wù)處理：

（1）購(gòu)進(jìn)酒水

借：庫(kù)存商品-酒水 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3萬(wàn)元

貸：銀行存款 11.3萬(wàn)元

（2）送禮給客戶

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3萬(wàn)元

參考：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

風(fēng)險(xiǎn)1：

禮品贈(zèng)送給客戶個(gè)人，存在按照“偶然所得”代扣個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

參考：

財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。

風(fēng)險(xiǎn)2：

禮品無(wú)償贈(zèng)送給個(gè)人客戶，將資產(chǎn)移送他人了，企業(yè)所得稅需要視同銷售，企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整。

參考：

國(guó)稅函[2008]828號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入?！　?/p>

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；　　

（二）用于交際應(yīng)酬；　　

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；　　

（四）用于股息分配；　　

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；　　

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。