外貿(mào)出口退稅操作指南（退稅流程和業(yè)務(wù)單證）

外貿(mào)出口作為我國經(jīng)濟(jì)增長的三大馬車之一，是國家大力扶持的項(xiàng)目，國家為了推動(dòng)外貿(mào)出口推出了退稅政策。我們外貿(mào)企業(yè)也必須要了解退稅的詳細(xì)要求。
出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對中國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國際雙重課稅。
 一般分為兩種： 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為****所采用。

一、退稅條件

1、出口退稅企業(yè)必須具備增值稅一般納稅人資格。

2、經(jīng)過一系列進(jìn)出口手續(xù)，取得進(jìn)出口權(quán)。
3、完成出口退稅認(rèn)定手續(xù)，完成出口退稅申報(bào)。
4、出口退稅企業(yè)的貨物為出口貨物和增值稅出口退稅范圍內(nèi)的貨物。
5、出口退稅企業(yè)出口貨物，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票。
6、即使申報(bào)出口退稅業(yè)務(wù)，也必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查，審查不合格的，不成立免稅。
7、出口退稅前必須完成對帳清算。即使出口企業(yè)已辦理出口退稅申請手續(xù)并符合上述條件，如果外貿(mào)企業(yè)首次申請出口退稅，稅務(wù)局也會(huì)上門審核。

二、出口退稅的基本政策

·出口免稅并退稅政策（又免又退）。是對本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對出口前采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退還，即對出口貨物實(shí)行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。
·出口免稅但不退稅政策（只免不退）。就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。
① 出口的貨物前購進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時(shí)貨物價(jià)格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此無須退稅。
② 國家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。
·出口不免稅也不退稅政策（不免不退）。就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。

三、出口退稅的操作流程

1.先在網(wǎng)上領(lǐng)取核銷單，登錄系統(tǒng)，進(jìn)入系統(tǒng)之后，選擇出口收匯，最后再選擇核銷單申領(lǐng)。
2.領(lǐng)到核銷單之后，按照上面的操作申領(lǐng)過的電子口岸IC卡，以及上面的介紹信，領(lǐng)到這兩樣?xùn)|西后，就可以去外匯管理局領(lǐng)取。
3.接下來是最重要的一步，就是制止核銷單備案，按照上面的說明登錄系統(tǒng)選擇出口收匯，最后再選擇口岸備案。
4.辦理報(bào)關(guān)手續(xù)
（1）可以找貨代，然后告知這次出口的最終地點(diǎn)，重量以及時(shí)間，他們會(huì)根據(jù)公司給出報(bào)價(jià)。
（2）把這一次的出口貨物編制委托書加蓋公章給貨代。
（3）和貨代做好裝箱，要和他們對接好什么時(shí)間出船。
（4）把這次所有的相關(guān)資料一定要報(bào)給貨代。
（5）貨代要報(bào)關(guān)。
（6）在原本預(yù)定的時(shí)間里裝箱，要將裝箱單給填好。
（7）一般情況下都是在裝箱2~3天之后會(huì)出船。
（8）出船之后的2~3天之內(nèi)，貨代會(huì)傳給公司出的海運(yùn)提單。
（9）報(bào)關(guān)后40天貨代會(huì)寄給公司海關(guān)報(bào)關(guān)資料。

企業(yè)出口退稅電子稅務(wù)局具體操作步驟：         

第一步：出口進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾選——用途確認(rèn)

當(dāng)月可勾選當(dāng)月開具的發(fā)票，比如5.10可以勾選開票時(shí)間為5.1~10期間的發(fā)票

         

第二步：我要辦稅——出口退稅管理——出口退（免）稅申報(bào)

第三步：出口貨物勞務(wù)免退稅申報(bào)

其他常用模塊

1、注意：如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾選確認(rèn)有誤需通過“10.進(jìn)貨憑證信息回退申請”，無需開具紅字信息表

2、如已提交退稅申請，稅務(wù)審核數(shù)據(jù)有誤需撤回的，點(diǎn)擊“9.企業(yè)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)申請”，說明申請撤回的原因

第四步：獲取報(bào)關(guān)單，查看進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票狀態(tài)  

         

第五步：填寫匹配出口明細(xì)表（關(guān)聯(lián)報(bào)關(guān)單信息）、進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表（進(jìn)項(xiàng)勾選確認(rèn)）

         

可以報(bào)關(guān)單生成明細(xì)或手工新建，一般直接報(bào)關(guān)單生成明細(xì)

手工新建內(nèi)容如下圖所示 按要求填寫，基本報(bào)關(guān)單內(nèi)容都已涵蓋

進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表：可生成進(jìn)項(xiàng)明細(xì)或手工新建，一般推薦生成進(jìn)貨明細(xì)（進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)直接匹配）

注意：發(fā)票狀態(tài)一定是已認(rèn)證/已稽核才可以準(zhǔn)確生成申報(bào)數(shù)據(jù)

手工新建：注意關(guān)聯(lián)號對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單生成的關(guān)聯(lián)號

第六步：生成申報(bào)數(shù)據(jù)——先做數(shù)據(jù)自檢——自檢成功，自檢情況疑點(diǎn)為0方可正式申報(bào)

注意：每月申報(bào)期內(nèi)可申報(bào)多批次

提交后等待審核

也可通過：“出口退稅管理”查看審批進(jìn)度

友情提示：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅申報(bào)，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) 收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅免退稅申報(bào)。

2、過了次年4月30日申報(bào)的視為逾期申報(bào)，逾期申報(bào)需額外填寫提交收匯情況表

四、退稅流程

外貿(mào)出口的退稅流程包括出口退（免）稅備案、出口退稅申報(bào)、數(shù)據(jù)處理與申報(bào)、稅務(wù)局審核、收到退稅款等五個(gè)環(huán)節(jié)。

五、金額計(jì)算

1、出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，且其出口貨物不能單獨(dú)核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其公式為：

（1）銷售金額×稅率 ≧ 未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額      應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）銷售金額×稅率＜未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額      應(yīng)退稅額=銷售金額×稅率   結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)額-應(yīng)退稅額2、出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售記載的，依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)貨金額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。對庫存和銷售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè)，也可按不同稅率的貨物分別計(jì)算應(yīng)退稅額:    應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率

六、業(yè)務(wù)單證

采購合同采購發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）（電子專票也可）采購付款銀行水單銷售合同銷售發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）、外銷形式發(fā)票（稅務(wù)局要求會(huì)存在地區(qū)性差異）出口收匯銀行水單物流單據(jù)：出口申報(bào)要素、裝箱單、出口放行通知單、出口報(bào)關(guān)單、物流裝貨單（船單）、物流提單其他自留備查單據(jù)：物流合同（訂單）、物流發(fā)票、物流付款銀行水單等。

七、不通過行為

1、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
2、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的。3、出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的。4、出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。
5、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。
6、出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

八、征稅范圍

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具；3、出口企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；4、出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物；5、出口企業(yè)增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物；6、出口企業(yè)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙；

7、存在違規(guī)經(jīng)營行為。

注意啦！出口退稅要滿足四個(gè)條件：①應(yīng)稅貨物   ②貨物離境   ③已確認(rèn)銷售   ④收匯并核銷完畢