【稅局官方】2023最新股權(quán)zhuanrang個(gè)人所得稅申報(bào)指引 為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，便利納稅人、扣繳義務(wù)人依法辦理股權(quán)變更登記業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《股權(quán)zhuanrang所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本指引。
一、個(gè)人股權(quán)zhuanrang的基本概念 ?。ㄒ唬┦裁词莻€(gè)人股權(quán)？ 個(gè)人股權(quán)是指自然人股東（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。
（二）什么是個(gè)人股權(quán)zhuanrang？ 個(gè)人股權(quán)zhuanrang是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)zhuanrang給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形： 1、出售股權(quán)； 2、公司回購(gòu)股權(quán)； 3、發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售； 4、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶； 5、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易； 6、以股權(quán)抵償債務(wù)； 7、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
?。ㄈ﹤€(gè)人zhuanrang股權(quán)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人zhuanrang股權(quán)，以股權(quán)zhuanrang收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)zhuanrang所得”繳納個(gè)人所得稅。
合理費(fèi)用是指股權(quán)zhuanrang時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
二、《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》（適用于分類所得代扣代繳）填報(bào)項(xiàng)目 （一）出讓方（即zhuanrang方，以下統(tǒng)稱“出讓方”）基本信息 ——工號(hào)：填報(bào)出讓方納稅人在被投資企業(yè)員工管理系統(tǒng)中的工號(hào)，此字段為非必填字段。
——證件類型：填報(bào)中華人民共和國(guó)居民身份證、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證或港澳居民居住證、臺(tái)灣居民通行證或臺(tái)灣居民居住證、外國(guó)人居留身份證、外國(guó)人工作許可證或護(hù)照等，也可通過(guò)工號(hào)自動(dòng)帶出。
——姓名：填報(bào)有效身份證件登記的姓名，也可通過(guò)工號(hào)自動(dòng)帶出。
——證件號(hào)碼：填報(bào)有效身份證件上載明的證件號(hào)碼，也可通過(guò)工號(hào)自動(dòng)帶出。
——所得期間起（所得期間止）：填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效的當(dāng)月的第一日至最后一日。
——所得項(xiàng)目：填報(bào)“股權(quán)zhuanrang所得”。
?。ǘ┏鲎尫奖酒谑杖爰懊舛愂杖搿 杖耄菏侵赋鲎尫郊{稅人因股權(quán)zhuanrang而獲得的經(jīng)濟(jì)利益，以及取得與股權(quán)zhuanrang相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益、違約金、補(bǔ)償金、其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，或者按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，均應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)zhuanrang收入。
《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》（適用于分類所得代扣代繳）中“收入”≧《個(gè)人股東股權(quán)zhuanrang信息表》中“股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）價(jià)格” ?。ㄈ┛鄢皽p除 ——是否提供財(cái)產(chǎn)原值憑證：所得項(xiàng)目選擇為“股權(quán)zhuanrang所得”時(shí)，該欄次填報(bào)“是”。
——財(cái)產(chǎn)原值：是指出讓方納稅人取得股權(quán)的原值。
1、出讓方納稅人是被投資企業(yè)初創(chuàng)股東的，以實(shí)際投入的資本確定股權(quán)原值；出讓方納稅人通過(guò)購(gòu)買方式取得被投資企業(yè)股權(quán)的，以實(shí)際支付的資本確定股權(quán)原值。
?。?）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，是指以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款確定股權(quán)原值。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額列“實(shí)收資本（或股本）”×zhuanrang股權(quán)占企業(yè)總股份比例+“資本公積”科目中資本（或股本）溢價(jià)金額×zhuanrang股權(quán)占企業(yè)總股份比例或者出讓方納稅人實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和或被投資企業(yè)股權(quán)zhuanrang電子臺(tái)賬中記載的金額。
（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，是指按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格確認(rèn)股權(quán)原值。
非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。
非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。
納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。
填報(bào)出讓方納稅人已投資的非貨幣資產(chǎn)在被投資企業(yè)明細(xì)賬中的金額。
?。?）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，是指具備《股權(quán)zhuanrang所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按原持有人的股權(quán)原值確認(rèn)股權(quán)原值。
填報(bào)原持有人以現(xiàn)金或非貨幣資產(chǎn)取得股權(quán)的原值。
2、出讓方納稅人持有股權(quán)期間，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本 被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，是指以轉(zhuǎn)增額確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。
填報(bào)被投資企業(yè)“資本公積”資本（或股本）溢價(jià)科目、“盈余公積”科目轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本）會(huì)計(jì)科目中列明的金額。
3、除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》（適用于分類所得代扣代繳）中“財(cái)產(chǎn)原值”=《個(gè)人股東股權(quán)zhuanrang信息表》中“股權(quán)原值” ——允許扣除的稅費(fèi)：是指出讓方納稅人在股權(quán)zhuanrang過(guò)程中發(fā)生的與股權(quán)zhuanrang相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。
填報(bào)出讓方納稅人繳納的印花稅稅票中列明的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)—股權(quán)zhuanrang書(shū)據(jù)”金額、產(chǎn)生的評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)發(fā)票上的金額等。
《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》（適用于分類所得代扣代繳）中“允許扣除的稅費(fèi)”=《個(gè)人股東股權(quán)zhuanrang信息表》中“相關(guān)合理稅費(fèi)” ——投資抵扣：是指出讓方納稅人符合相關(guān)政策規(guī)定的投資可以抵扣。
相關(guān)政策規(guī)定的投資具體是指《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2018】55號(hào)）中“（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣zhuanrang該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得zhuanrang該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人zhuanrang其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
”的投資。
只有所得項(xiàng)目選擇為“股權(quán)zhuanrang所得”時(shí)，該欄次可填寫(xiě)。
填報(bào)出讓方納稅人天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時(shí)投資額的70%，或已辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的部分。
?。ㄋ模┒惪钣?jì)算 ——應(yīng)納稅所得額：是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
填報(bào)收入扣除財(cái)產(chǎn)原值及允許扣除的稅費(fèi)后的余額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。
——稅率：是指應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額之間的數(shù)量關(guān)系或比例。
系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)20%。
——應(yīng)納稅額：是指?jìng)€(gè)人按照稅法規(guī)定，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的個(gè)人所得稅金額。
填報(bào)應(yīng)納稅所得額×20%的金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。
——應(yīng)扣繳稅額：是指應(yīng)扣繳的應(yīng)納稅額。
填報(bào)應(yīng)納稅額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。
——已繳稅額：是指已經(jīng)實(shí)際繳納的股權(quán)zhuanrang個(gè)人所得稅稅款金額。
填報(bào)已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款金額，繳納稅款后，系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)。
——應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：是指應(yīng)扣繳稅額扣除已繳稅額的余額。
填報(bào)應(yīng)扣繳稅額與已繳稅額的差額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。
三、《個(gè)人股東股權(quán)zhuanrang信息表》填報(bào)項(xiàng)目 ?。ㄒ唬┕蓹?quán)zhuanrang個(gè)人所得稅申報(bào)類型： ——扣繳義務(wù)人申報(bào)：是指當(dāng)股權(quán)受讓方為單位時(shí)，使用受讓方扣繳義務(wù)人的扣繳客戶端申報(bào)。
填報(bào)扣繳義務(wù)人申報(bào)。
——被投資企業(yè)申報(bào)：是指當(dāng)股權(quán)受讓方為個(gè)人時(shí)，使用被投資單位的扣繳客戶端申報(bào)。
選擇被投資企業(yè)申報(bào)。
?。ǘ┍煌顿Y企業(yè)信息 ——被投資企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填報(bào)市監(jiān)、稅務(wù)等部門(mén)核發(fā)的被投資企事業(yè)單位有效證件登記的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)。
——被投資企業(yè)名稱：填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件上載明的被投資企事業(yè)單位名稱全稱。
——被投資企業(yè)注冊(cè)資本（投資額）：是指被投資單位登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。
填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件上載明的“注冊(cè)資本”金額或投資額金額。
——股權(quán)zhuanrang時(shí)間：填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效的時(shí)間。
——zhuanrang時(shí)企業(yè)賬面凈資產(chǎn)金額：是指出讓方納稅人zhuanrang股權(quán)時(shí)，被投資單位賬面所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的金額。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資單位《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額列“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)項(xiàng)”金額。
zhuanrang時(shí)企業(yè)賬面凈資產(chǎn)金額=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)+其他 ——實(shí)收資本：是指出讓方納稅人按照合同、協(xié)議或公司章程投入企業(yè)的資本，形成法定資本的價(jià)值。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資單位《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額列“實(shí)收資本（或股本）”金額。
——資本公積：是指被投資單位收到出讓方納稅人出資超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資單位《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額列“資本公積”金額。
——盈余公積：是指被投資單位從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，按照法律規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積或企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。
主要包括法定盈余公積和任意盈余公積。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資單位《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額列“盈余公積”金額。
——未分配利潤(rùn)：是指被投資單位從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。
即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資單位《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額列“未分配利潤(rùn)”金額。
——其他：是指被投資單位所有者權(quán)益中留存于企業(yè)的其他綜合收益等。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）簽訂生效上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資單位所有者權(quán)益中其他綜合收益等。
——擁有規(guī)定資產(chǎn)的企業(yè)zhuanrang時(shí)凈資產(chǎn)公允價(jià)值：是指出讓方納稅人zhuanrang擁有規(guī)定資產(chǎn)的被投資企業(yè)的股權(quán)時(shí)，被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。
擁有規(guī)定資產(chǎn)的企業(yè)是指被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)。
填報(bào)股權(quán)zhuanrang協(xié)議（合同）簽訂生效上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）擁有規(guī)定資產(chǎn)的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值（評(píng)估價(jià)值）。
（三）股權(quán)出讓方信息 ——出讓方姓名：填報(bào)股權(quán)出讓方納稅人有效身份證件登記的姓名。
——出讓方身份證件類型：是指出讓方納稅人有效身份證件。
填報(bào)中華人民共和國(guó)居民身份證、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證或港澳居民居住證、臺(tái)灣居民通行證或臺(tái)灣居民居住證、外國(guó)人yongjiu居留身份證、外國(guó)人工作許可證或護(hù)照等。
——出讓方身份證件號(hào)碼：填報(bào)出讓方納稅人有效身份證件登記的證件號(hào)碼。
——出讓方國(guó)籍（地區(qū)）：填報(bào)根據(jù)出讓方納稅人有效身份證件判定的國(guó)籍（地區(qū)）。
——zhuanrang合同編號(hào)：填報(bào)股權(quán)zhuanrang合同編號(hào)。
——股權(quán)zhuanrang份額：是指zhuanrang被投資單位登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額的份額。
填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件上載明的“注冊(cè)資本”金額或投資額金額×zhuanrang股權(quán)占企業(yè)總股份比例的金額。
——zhuanrang股權(quán)占企業(yè)總股份比例（%）：是指股權(quán)zhuanrang協(xié)議（合同）中確定的出讓方納稅人zhuanrang的股份占企業(yè)總股份的比例。
填報(bào)zhuanrang股權(quán)數(shù)量占企業(yè)總股份數(shù)量的百分比。
——股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）價(jià)格：是指股權(quán)zhuanrang合同或協(xié)議上約定的成交價(jià)格。
填報(bào)出讓方納稅人依法將其股東權(quán)益zhuanrang給受讓方扣繳義務(wù)人，雙方協(xié)商確定的股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）價(jià)格。
——股權(quán)原值：與《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》（適用于分類所得代扣代繳）中“股權(quán)原值”相同。
——相關(guān)合理稅費(fèi)：是指出讓方納稅人在股權(quán)zhuanrang過(guò)程中發(fā)生的與股權(quán)zhuanrang相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。
填報(bào)出讓方納稅人繳納的印花稅稅票中列明的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)—股權(quán)zhuanrang書(shū)據(jù)”金額、產(chǎn)生的評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)發(fā)票上的金額等。
——是否分期/遞延納稅：是指符合相關(guān)政策規(guī)定的非貨幣性資產(chǎn)投資可以分期或延期繳納個(gè)人所得稅。
相關(guān)政策規(guī)定是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年20號(hào)）“八、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料”。
符合條件的，選擇“是”；不符合條件的，選擇“否”，根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)。
——備案編號(hào)：是指已辦理分期、遞延納稅備案的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制的編號(hào)。
填報(bào)《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》中“備案編號(hào)”。
——出讓方備注：填報(bào)出讓方納稅人zhuanrang股權(quán)上述項(xiàng)目未列明的其他需要說(shuō)明的情況。
（四）股權(quán)受讓方信息 ——受讓方類型：受讓方扣繳義務(wù)人為個(gè)人的，填報(bào)“自然人”；受讓方扣繳義務(wù)人為企事業(yè)單位的，填報(bào)“組織”。
——受讓方所在省份：受讓方扣繳義務(wù)人為自然人的，填報(bào)自然人實(shí)際住址所在的省份；受讓方扣繳義務(wù)人為企事業(yè)單位的，填報(bào)企事業(yè)單位實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址所在的省份。
——受讓方納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：受讓方扣繳義務(wù)人為自然人的，填報(bào)自然人有效身份證件登記的號(hào)碼；受讓方扣繳義務(wù)人為企事業(yè)單位的，填報(bào)市監(jiān)、稅務(wù)等部門(mén)核發(fā)的有效證件登記的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)。
——受讓方名稱：受讓方扣繳義務(wù)人為自然人的，填報(bào)自然人有效身份證件登記的姓名；受讓方扣繳義務(wù)人為企事業(yè)單位的，填報(bào)市監(jiān)部門(mén)核準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件上載明的名稱全稱。
——與股權(quán)出讓方關(guān)系：是指股權(quán)zhuanrang方納稅人與受讓方扣繳義務(wù)人是否存在具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)zhuanrang人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人關(guān)系。
如果存在上述關(guān)系填報(bào)“直系親屬”，不存在上述關(guān)系填報(bào)“非直屬親屬”。
——受讓方備注：填寫(xiě)受讓方扣繳義務(wù)人受讓股權(quán)上述項(xiàng)目未列明的其他需要說(shuō)明的情況。
四、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定 第三十條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。
納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第六十二條 ?納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。
對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六十四條 ?納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十九條 ?扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
【問(wèn)題1】《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局 廈門(mén)市市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于進(jìn)一步做好股權(quán)變更登記個(gè)人所得稅完稅憑證查驗(yàn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》（2023年1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“1號(hào)通告”）2023年10月1日起施行，此前發(fā)生的股權(quán)zhuanrang還要申報(bào)納稅嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)zhuanrang所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人zhuanrang股權(quán)按照規(guī)定需要申報(bào)納稅。
1號(hào)通告一方面是向公眾提醒股權(quán)zhuanrang需要申報(bào)納稅，一方面是向公眾告知稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)督兩個(gè)部門(mén)將實(shí)現(xiàn)個(gè)人股權(quán)zhuanrang數(shù)據(jù)信息互通，進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)人股權(quán)zhuanrang信息化管理服務(wù)。
【問(wèn)題2】什么情況下，個(gè)人股東需要辦理股權(quán)zhuanrang申報(bào)納稅？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)zhuanrang所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（2014年67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“67號(hào)公告”）明確，股權(quán)zhuanrang是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)zhuanrang給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：1.出售股權(quán)；2.公司回購(gòu)股權(quán)；3.發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；4.股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；5.以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；6.以股權(quán)抵償債務(wù)；7.其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
【問(wèn)題3】個(gè)人zhuanrang股權(quán)要怎么辦理申報(bào)納稅？ 答：納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。
可以由股權(quán)受讓人（扣繳義務(wù)人）辦理，也可以個(gè)人自行到稅務(wù)辦稅柜臺(tái)辦理，還可以委托第三方辦理（如：被投資企業(yè)）。
辦理時(shí)需提供以下材料：股權(quán)zhuanrang合同（協(xié)議）；股權(quán)zhuanrang雙方身份證明；按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定zizhi的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料。
【問(wèn)題4】個(gè)人股東“0”元、低價(jià)或者平價(jià)zhuanrang股權(quán)，是否還需要繳稅？ 答：67號(hào)公告明確：股權(quán)zhuanrang收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，股權(quán)zhuanrang收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)zhuanrang收入。
【問(wèn)題5】股權(quán)zhuanrang收入明顯偏低的正當(dāng)理由有哪些？ 答：67號(hào)公告明確，股權(quán)zhuanrang收入明顯偏低的正當(dāng)理由包括：1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)zhuanrang股權(quán)；2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)zhuanrang給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)zhuanrang人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明zhuanrang價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外zhuanrang股權(quán)的內(nèi)部zhuanrang；4.股權(quán)zhuanrang雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
【問(wèn)題6】如果股權(quán)zhuanrang收入偏低又沒(méi)有67號(hào)公告所述的正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何核定股權(quán)zhuanrang收入？ 答：股權(quán)zhuanrang收入偏低又沒(méi)有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依次按照下列方法核定股權(quán)zhuanrang收入：1.凈資產(chǎn)核定法：按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定；2.類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)zhuanrang收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)zhuanrang收入核定；3.其他合理方法：采用以上方法核定股權(quán)zhuanrang收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
