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        經營性公墓和農村公益性公墓分別涉及什么稅費

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        所在地: 浙江 杭州
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        發布時間: 2023-11-23 22:36
        最后更新: 2023-11-23 22:36
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        詳細說明
        根據《殯葬管理條例》公墓可分為公益性公墓和經營性公墓,公益性公墓由村民委員會提出申請,報縣級民政部門批準。
        經營性公墓由省、自治區、直轄市民政廳(局)批準。
        一、經營性公墓涉稅情況根據《江蘇省殯葬管理條例》第十二條 骨灰安葬在經營性公墓內的,憑《火化證明》或者《死亡證明》購置墓穴。
        可以確定經營性公墓的盈利模式為不動產銷售模式,涉及不動產銷售增值稅、城建稅等附加稅、土地使用稅、土地增值稅和企業所得稅。
        例如:《遼寧省地方稅務局關于對出售墓地行為征收營業稅有關問題的公告》(遼寧省地方稅務局公告2011年第3號)第一條規定,經營墓地的納稅人,對出售的墓地進行投資修建的(指修建墓穴、墓碑等建筑物或構筑物),應按“銷售不動產”稅目征收營業稅。
        第二條規定,經營墓地的納稅人,屬于僅提供墓地,沒有進行投資修建墓穴、墓碑等建筑物或構筑物的,應按“服務業-租賃業”稅目征收營業稅(現已實行營改增,征收增值稅)     1、不動產銷售增值稅     根據營業稅改增值稅2016年36號文附件2《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中銷售不動產,是指轉讓不動產所有權的業務活動。
        不動產,是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產,包括建筑物、構筑物等。
              一般納稅人增值稅稅率為9%,小規模納稅人征收率為5%。
        2、土地使用稅《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人,為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務人。
        若土地為農村集體土地,則不是土地使用稅征稅對象,根據《殯葬管理條例》規定建立公墓應當選用荒山瘠地,一般不在土地使用稅征收范圍。
        若屬于土地使用稅征收范圍,應視同不動產銷售處理。
        《天津市地方稅務局關于加強公墓單位稅收征管問題的通知》(津地稅地[2010]47號)第1項規定,自2010年1月1日起,對經營性公墓單位的房產,應按有關規定征收房產稅。
        對經營性公墓單位已整理開發的土地,如辦公區、墓穴、綠化、景觀、道路等占地,應按有關規定征收土地使用稅。
        對尚未整理開發的土地,暫免征收土地使用稅。
         3、土地增值稅根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。
        不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。
        第三條條例第二條所稱的國有土地,是指按國家法律規定屬于國家所有的土地。
        根據《土地管理法》第八條規定:城市市區的土地屬于國家所有;農村和城市郊區的土地,除由法律規定屬于國家所有的以外,屬于農民集體所有,宅基地和自留地、自留山屬于農民集體所有。
        “公墓土地性質是否為國有土地,若為國有性質,則公墓銷售屬于房地產轉讓行為,需繳納增值稅,否則,不是土地增值稅征收范圍。
        4、企業所得稅在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。
        個人獨資企業、合伙企業不適用本法。
        小規模納稅人享受稅收優惠,其他納稅人居民企業稅率為25%,非居民企業稅率為20%。
        二、公益性公墓涉稅1.免征增值稅公益性公墓的經營模式若為租賃服務(殯葬管理條例中未明確),則根據營業稅改增值稅2016年36號文附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》殯葬服務免征增值稅。
        具體指收費標準由各地價格主管部門會同有關部門核定,或者實行政府指導價管理的遺體接運(含抬尸、消毒)、遺體整容、遺體防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理等服務。
        2.企業所得稅 

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