2021年海南私募基金公司注冊(cè)稅收優(yōu)惠政策

2021年海南私募基金公司注冊(cè)稅收優(yōu)惠政策

海南私募基金風(fēng)向的變化

海南針對(duì)私募基金政策風(fēng)向的變化可以說(shuō)是一波三折，這也與國(guó)內(nèi)私募基金發(fā)展的整體風(fēng)向是一致的。在2014年海南省財(cái)政廳聯(lián)合了海南省人民政府金融工作辦公室出臺(tái)了《海南省資本市場(chǎng)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》，其中規(guī)定對(duì)股權(quán)類私募基金有“現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)”等補(bǔ)貼政策，?？谑泻腿齺喪幸蚕嗬^出臺(tái)了一些獎(jiǎng)勵(lì)，主要內(nèi)容與省級(jí)政策差距不大，后來(lái)甚至海南各個(gè)園區(qū)也出臺(tái)了不同的包括稅收補(bǔ)貼在內(nèi)的優(yōu)惠政策。2017年，海南省工商局以互聯(lián)網(wǎng).金融風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)整治的名義叫停了所有在注冊(cè)名稱和經(jīng)營(yíng)范圍中使用“交易所”“交易中心”“金融”“資產(chǎn)管理”“理財(cái)”“基金”“基金管理”“投資管理”“財(cái)富管理”“股權(quán)投資基金”“網(wǎng)貸”“網(wǎng)絡(luò)借貸”“P2P”“股權(quán)眾籌”“互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)”“支付”等字樣的企業(yè)注冊(cè)事宜。直到2019年，海南海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局、海南省地方金融監(jiān)督管理局、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)海南監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于基金企業(yè)登記和監(jiān)管工作暫行辦法》后，海南私募基金工商注冊(cè)才開(kāi)始有序有條件的放開(kāi)。而海南自由貿(mào)易港的建設(shè)，又給了私募基金一劑強(qiáng)心針，一系列優(yōu)惠政策使得私募基金在海南重新煥發(fā)生機(jī)，而其中之一的優(yōu)惠政策就體現(xiàn)在稅收層面。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

針對(duì)企業(yè)所得稅，根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》及《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所謂“鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)”是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所謂“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

特殊地，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

上述政策落實(shí)到私募基金行業(yè)，根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資屬于鼓勵(lì)類企業(yè)，因此創(chuàng)業(yè)投資基金可以享受15%企業(yè)所得稅率。另一方面，如果該私募基金投資于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，如對(duì)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)等，也能間接獲得稅收優(yōu)惠。

值得注意的是，上述15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的實(shí)施期限僅由2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，也即在海南封關(guān)運(yùn)作之前。

自2035年起，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，除負(fù)面清單企業(yè)外，均減按15%征收企業(yè)所得稅，此時(shí)采用的是負(fù)面清單排除，而不是鼓勵(lì)類企業(yè)列舉，屆時(shí)，海南可能將迎來(lái)更大的稅收優(yōu)惠力度，而除屬于創(chuàng)業(yè)投資基金之外的私募基金，也將可能有機(jī)會(huì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

此外，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法（本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）。此條對(duì)在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)的所有類型基金均適用，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷與《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定一致，對(duì)于加速折舊方面，之前財(cái)政部的文件中規(guī)定制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新購(gòu)置的超過(guò)500 萬(wàn)元專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，才允許縮短折舊年限或加速折舊，海南則將范圍擴(kuò)大至所有企業(yè)、所有固定資產(chǎn)，但需要注意的是，財(cái)政部之前文件中規(guī)定固定資產(chǎn)是包括房屋、建筑物在內(nèi)的所有固定資產(chǎn)，而海南文件將房屋、建筑物排除在外。

個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》對(duì)目前在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征，同時(shí)依據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》，享受15%個(gè)人所得稅率的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

上述規(guī)定的享受優(yōu)惠政策的高端人才還需滿足：(一)屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才。(二)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。緊缺人才還應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

而在封關(guān)運(yùn)作后，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的對(duì)象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自貿(mào)港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，均按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

值得注意的是，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的所得包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。如果私募基金管理人及私募基金LP為被認(rèn)定為高端人才或緊缺人才的個(gè)人，則其經(jīng)營(yíng)所得，包括投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，同樣適用于15%的稅率。

由于私募基金管理人的管理費(fèi)及投資一般涉及的標(biāo)的額都較大，稅收優(yōu)惠給私募基金管理人及私募基金帶來(lái)的影響較為深遠(yuǎn)，因此，稅收優(yōu)惠是私募基金管理人備案地及私募基金注冊(cè)地選擇的重要考量因素之一，本文將海南自由貿(mào)易港關(guān)于稅收優(yōu)惠相關(guān)政策進(jìn)行匯總及解析，希望能夠幫助各位讀者在國(guó)內(nèi)各熱門(mén)注冊(cè)地之中選擇到適宜之地。